Применение контрольно-кассовой техники при расчетах с населением и организациями за наличный расчет.
Соблюдение предельного размера расчета наличными.
При проведении операций с организациями и другими предпринимателями предельный расчет наличными по одному договору, не должен превышать 100.000 рублей.
Пределы расчета наличными с населением не установлены.
3. Использование наличной выручкивозможно только организациями имеющими постоянную наличную выручку, но по согласованию с обслуживающим банком.
При этом выручка может расходоваться только на зарплату и другие выплаты работникам командировочный расходы оплату товаров, работ, услуг, на выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц, а также для возврата покупателям авансов которые ранее были оплачены наличными.
Осуществлять деятельность без применения ККТ разрешается:
1.Организациям, которые выдают в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности (мастерские по ремонту обуви, изготовлению ключей).
2.Организациям, осуществляющим определенные виды деятельности (продажа, газет, журналов, торговля мороженым в киосках и др.)
Кассовые операции выполняет кассир, но выписывает кассовые документы в бухгалтерии. Основные кассовые документы это:
· Приходный кассовый ордер форма №КО-1
· Расходный кассовый ордер форма №КО-2
Этими документами оформляется поступление денег в кассу и выдача денег из кассы. При этом из банка наличные деньги получают по чекам (денежным), а сдают по объявлению, которое имеет 3 части.
На основании приходных и расходных ордеров в конце каждого рабочего дня кассир делает записи в кассовые книги (форма КО-4). Страницы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны и заверены подписями руководителей и главного бухгалтера.
Кассир в конце каждого дня составляет отчет, используя кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах). Второй экземпляр отчета отрывная часть листа передается в бухгалтерию с приложенными к нему приходными и расходными документами под расписку бахгалтера.
Кассовая книга может вестись автоматизировано, тогда она складывается из листов в течение года, а по окончании года прошнуровывается, опечатывается и заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер.
За несоблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций взимаются штрафы (статья 15.1 КоАП РФ) с должностных лиц в размере от 4-5 тысяч рублей, а с юридических от 40 до 50 тысяч рублей. В частности эти штрафы выставляются за нарушение расчетов наличными (свыше 100000), за не оприходование или неполное оприходывание в кассу наличных денег, за превышение лимита остатка средств в кассе.
В случае выявления таких нарушений как неиспользование ККТ или использование неисправной ККТ могут быть наложены штрафы:
- на граждан (продавцов) от 1500-2000 р.
- на должностных
- на юридических
Синтетический учет ведется на счете 50 «Касса» по дебету отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту выдача их из кассы.
Счету 50 могут быть открыты субсчета: 50/1 касса организации, 50/2 касса организации и 50/3 денежные документы см. «План счетов».
Пример: организация купила единый проездной документ на месяц ценой 1080 р. НДС в расчетных документах не был выделен. Билет выдали сотруднику работа, которого носит разъездной характер. Оплачивался билет через расчетный счет в банке.
1. Оплата проездного билета Д60 К51
2. В кассу оприходован денежный документ Д50/3 К60
3. Проездной билет выдан работнику организации Д71 К50/3
4. В конце месяца списана стоимость проездного билета Д26(44) К71
Пример 2: Организация преобрела авиабилет для руководителя предприятия стоимостью 5200 р. Руководитель вернулся из командировки и сдал в бухгалтерию отчет. Авиабилет оплачивался безналично.
1. Покупка билета Д76 К51 5200 р.
2. Поступили в кассу билеты Д50/3 К76 5200 р.
3. Авиабилеты выданы под отчет Д71 К50/3 5200 р.
4. Сдал отчет Д26 К71 5200 р
Организация оплатила почтовые марки безналично (с расчетного счета) на сумму 1000 р. Марки поступили в кассу организации, секретарю директора под отчет были выданы марки на сумму 400 р., секретарь, использовав марки, составил отчет, утвердил у руководителя и сдал в бухгалтерию.
1. Оплата марок почтовому отделению Д76 К51 1000 р.
2. Марки поступили в кассу Д50/3 К76 1000 р.
3. Списана стоимость марок выданных под отчет Д71 К50/3
4. Списание стоимости использования на расходы Д26 К71 400р.
Для учета кассовых операций с наличной иностранной валютой к счету 50 открываются отдельные субсчета. Учет ведется в обычном порядке, но все операции (в ордерах, в кассовой книге записываются как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте).
Пересчет иностранной валюты в рубли производится:
- на дату поступления в кассу
- на дату выдачи из кассы
- на отчетную дату
Может производиться по мере изменения курса. Наличная иностранная валюта может использоваться только для оплаты командировочных расходов работникам.
Пример: организация из банка получила 2000$ US; на следующий день на командировку работнику было выдано 1900$ US. Были составлены проводки:
1. Оприходована валюта в кассу 2000$ по курсу 30,18 Д50/4 К52 60360 р
2. Валюта выдана под отчет на командировочные расходы (1900$ по курсу 30,76 руб) Д71 К50/4 одновременно отражается положительная курсовая разница *2000$ Д50/4 К91/1 1160 р.
3. Отражена отрицательная курсовая разница на отчетную дату курс 30,24 руб Д91/2 К50/4 (30,76-30,24)х100 52 рубля
И перед составлением годовой отчетности
Инвентаризация оформляется актом по форме ИНВ – 15, на основании этого акта в бухгалтерии составляют проводки:
- если выявлены излишки Д50К90/1
- если выявлена недостача Д94К50
Суммы недостачи относятся:
- при отсутвии виновника на финансовые результаты Д91/2К94
- на кассира Д73/2 К94
- кассир может погасить недостачу либо путем внесения наличных денег в кассу Д50 К73/2 либо путем удержаний из з/п Д70К73/2
Пример:
При инвентаризации выявлена недостача 1500 р. Виновником недостачи является кассир сумма недостачи была погашена путем удержания недостачи из з/п.
1. Выявлена сумма недостачи при инвентаризации Д94 К50/1 1500 р.
2. Сумма недостачи относится на кассира Д73/2 К94
3. Погашена недостача Д70К73/2 1500 р.
Порядок открытия расчетного счета совершение и оформление операций по нему определяется ЦБ РФ. Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк пакет документов. Причем перечень этих документов для открытия счетов может различаться.
Каждому открытому счету присваивается номер о б этом делается отметка в уставе предприятия заверенной гербовой печатью банка.
Предприятие ежедневно получает от банка выписки, к которым прилагаются документы подтверждающие правомерность списания или зачисления средств на расчетный счет.
Наличные деньги на расчетный счет вносятся по объявлению на взнос наличными, а выдаются по чекам.
При проведении безналичных расчетов используются следующие формы:
- платежные поручения
- платежные требования
- инкассовое поручение
- чек (расчетный)
- аккредитив
В бухгалтерском учете проводки составляются на основании выписок со счетов и приложенных к ним расчетных документов.
Синтетический учет ведется на активном балансовом счет 51 «Расчетные счета». по дебету отражаются остатки и поступления денежных средств на расчетные счета организации, а по кредиту счета 51 отражаются списания денежных средств с расчетных счетов организаций при выплате или перечислении. Если при проверке банковской выписки обнаружатся ошибочно списанные/зачисленные суммы, то об этом немедленно сообщается в операционный отдел банка, а в учете эти суммы отражаются на счете 76/2 до выяснения причин ошибки.
Ошибочно зачислена сумма
Ошибочно списана сумма