Учет доходов будущих периодов.

Учет недостач и потерь от порчи ценностей.

Корреспонденция счетов.

Учет прибыли и убытков.

Для учета и обобщения прибылей и убытков используют активно-пассивный счет 99.

По кредиту сч.99 отражают прибыль, по дебету сч.99 убытки и расходы.

На счет 99 списывают:

· сальдо доходов и расходов со счетов 90, 91;

· начисленный налог на прибыль и налоговые санкции.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается и остаток нераспределенной (чистой) прибыли или непокрытых убытков списывается на пассивный счет 84.

Прибыль отражается записью Д 99 К 84, убыток Д 84 К 99.

Построение аналитического учета по сч.99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

90 99 – списана прибыль от реализации продукции

91 99 – списаны результаты на счет «Прибыли и убытки»

99 90 - списаны убытки от реализации продукции

99 91 - списаны прочие убытки

99 68 - начислен налог на прибыль, налоговые санкции

99 10.20,01 – списаны чрезвычайные расходы

99(84) 84 (99)– списан остаток прибыли (убытков)

 

 

Все случаи недостач, хищений и порчи имущества отражаются на активном счете 94, по дебету. По кредиту счета производится списание на виновных или на убытки и расходы.

Д 94 К 10,41,50,71 - установлены недостачи

Д 73-3 К 94 - списаны на виновных работников

Д 20-26,44 К 94 - списаны на затраты производства в пределах норм

Д 91 К 94 - списаны на убытки сверх норм

Д 50,51,70 К 73-3 погашение виновными работниками

При возмещении материального ущерба работниками учитываются разницы между балансовой стоимостью имущества и рыночной ценой, как доходы будущих периодов.

Д 73-3 К 98-4 отражение суммовой разницы

Д 98-4 К 91 списание в доходы отчетного периода по мере погашения ущерба

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитывают на пассивном счете 98. К счету 98 открывают с/счета по видам доходов:

98-1 – доходы, полученные в счет будущих периодов;

98-2 - безвозмездные поступления;

98-3 - Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;

98-4 - Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам …..

На 98-1 учитывают доходы, полученные вперед ( арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, услуги связи, за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам и др). Д 50,51 К 98-1

По мере наступления отчетного периода часть доходов будущих периодов относится в доходы отчетного периода. Д 98-1 К 91.

На 98-2 учитывают безвозмездные поступления активов.

Д 08 К 98-2

Целевое финансирование Д 86 К 98-2

При начислении амортизации полученных активов эту сумму ежемесячно списывают в доходы отчетного периода Д 98-2 К 91

По мере использования целевого финансирования Д 98-2 К 91

На 98-3 учитывают предстоящие поступления по выявленной задолженности за прошлые годы.

Сумма недостач, выявленная за прошлые годы отражается :

Д 94 К 98-3 = 6000

Сумма полностью относится на виновных юр. и физ. лиц:

Д 73,76 К 94 = 6000

При взыскании и поступлении задолженности:

Д 50,51,70 К 73,76 = 6000

Одновременно доходы будущих периодов, отраженные по сч. 98-3 списываются в доходы отчетного периода :

Д 98-3 К 91 = 6000

На 98-4 учитывается разница в стоимости ценностей между взыскиваемой и балансовой стоимостью. Отражение операций по учету:

1. Списывается балансовая стоимость недостачи со счетов учета ценностей Д К Сумма

94 10,41,43 6400

2. Недостача отнесена на виновных лиц

73-3 94 6400

3. Отражена разница в стоимости

73-3 98-4 1600 ( 8000-6400)

4. Погашение недостач

50,51,70 73-3 8000

5. Отражение разницы в стоимости в доходы

98-4 91 1600