Учет внутрихозяйственных расчетов.

Д 51 К 76-3.

Причитающиеся дивиденды и доходы отражают Д 76-3 К 91, получение

На с/сч 76-4 отражают расчеты с депонентами по неполученной в срок з/плате работниками. Сумму неполученной з/платы из кассы относят Д 70 К 76-4 . Она сдается в банк на р/счет Д 51 К 50. В следующем м-це депонированные суммы вновь получают Д 50 К 51 и выдают Д 76-4 К 50.

 

Ежемесячно по сч. 76 ведут оборотную ведомость, которая необходима для сверки расчетов и составления баланса.

К внутрихозяйственным расчетам относятся расчеты головных компаний с подразделениями и филиалами, которым выделяется имущество для осуществления деятельности, а также расчеты по договору доверительного управления имуществом.

Порядок учета зависит от наличия отдельного баланса и банковского счета структурных подразделений.

Если обособленные подразделения выделены на самостоятельный баланс, то синтетический учет расчетов ведут на акт-пасс. счете 79. К нему открывают с/счета по видам расчетов:

79-1 – расчеты по выделенному имуществу;

79-2 - расчеты по текущим операциям;

79-3 - расчеты по договору доверительного управления имуществом.

При выделении имущества :

У головной компании Д 79-1 К 01,10,51

У подразделения имущество приходуется на счета учета ценностей Д 01,10,51 К 79-1

При возврате имущества отражают записи обратными проводками у головной компании и подразделения.

После получения имущества подразделения осуществляют самостоятельную производственную деятельность, отражают хозяйственные операции в обычном порядке и подводят финансовые результаты. В результате деятельности подразделения передают головной организации часть прибыли (или всю) в зависимости от условий договора.

Последующие расчеты с головной компанией отражают как расчеты по текущим операциям на с/сч 79-2.

В балансе головной организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, остатки средств присоединяются к остаткам на соответствующих счетах.

Если подразделения не имеют отдельного баланса, то для их учета открывают субсчета к счетам затрат -20,23,29.

Аналитический учет ведут по каждому обособленному подразделению.

С/счет 79-3используют для учета расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление у учредителя управления и доверительного управляющего.

Данный договор регулирует отношения между тремя сторонами: учредителем управления, доверительным управляющим и выгодоприобретателем.

Учредитель управления- это организация или физ.лицо, передающее другой стороне имущество в доверительное управление на определенный срок.

Доверительный управляющий – это организация или физ. лицо, принимающее имущество в доверительное управление и обязующееся в течение оговоренного срока управлять этим имуществом в интересах учредителя либо выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель – это организация или физ.лицо, которое получает доходы от имущества в доверительном управлении по распоряжению учредителя.

Объектами доверительного управлениямогут быть предприятия, имущественные комплексы, отдельные объекты, ценные бумаги, исключительные права и др.

Имущество, переданное в доверительное управление, остается собственностью учредителя. В учете это имущество обособляется от другого имущества.

Для учета расчетов по договору доверительного управления применяют с/счет 79-3.