Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Дебиторская и кредиторская задолженность.

Раздел 12. Учет расчетов

Заемные средства в валюте и у.е.

Задолженность по ним учитывается в рублях по курсу на дату получения кредита илифактического размещения обязательств. Если курс отсутствует, то по соглашению сторон. По процентам курс берется на дату начисления процентов или по соглашению сторон.

С момента начисления процентов и до их погашения могут возникать курсовые и суммовые разницы, включаемые в затраты по кредитам и займам.

В случае использования кредита на приобретение ТМЦ или инвестиционного актива суммовые разницы включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств или ТМЦ в периоды включения в них процентов. + ПРИМЕРЫ из комментария к ПБУ 15/01.

 

Основной документ в расчетах поставщиков и покупателей – счет-фактура, где выделяется стоимость товара, процент и сумма НДС, акцизы.

На авансовые платежи также оформляется счет-фактура.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные материалы, основные средства, за выполненные работы по строительству объектов предусмотрен пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту счета отражается задолженность поставщикам в корреспонденции с дебетом счетов учета основных средств, материалов, товаров и др.

По дебету счета 60 отражается оплата счетов поставщиков с кредита счетов учета денежных средств.

Кредитовое сальдо по счету 60 отражается в пассиве баланса, раздел 5 – кредиторская задолженность.

При выявленных отклонениях в поставках, оформлении документов эти суммы относятся на расчеты по претензиям. Д 76-2 К 60.

Расчеты с поставщиками ведутся по отдельным счетам и поставщикам ежемесячно в ж/о № 6, где отражается сальдо задолженности, поступление ценностей с отражением их на счета учета и отдельно НДС и данные по датам оплаты.

Сумма выданных векселей при их передаче поставщику отражается

Д 60,76 К 60,76 – субсчет « Векселя выданные»,

При оплате Д 60,76 «Векселя выданные» К 51

По вексельным процентам Д 91 К 60,76- начисление, оплата Д 60,76 К 51

Корреспонденция счетов:

Д К

07,08 60 - затраты на приобретение оборудования, строительство

10, 15,41 60 - приобретение материалов, товаров

19-1,2,3 60 - выделен уплаченный НДС из счетов поставщиков

60 51,52,55 - оплата счетов поставщиков

60 62 - взаиморасчеты между поставщиком и покупателем

 

Для расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен активно-пассивный счет 62. К нему открываются субсчета по видам расчетов.

62-1 расчеты в порядке инкассо, 62-2 расчеты плановыми платежами, 62-3 векселя полученные.

По дебету сч.62 отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию Д 62 К 90

По кредиту счета оплата предъявленных счетов Д 51 К 62.

Сумма полученного векселя отражается Д 62-3 К 90,91

Доход, включенный в вексельную сумму Д 62-3 К98-2

При оплате векселя Д 51 К 62-3

Начисление дохода Д 98-2 К 91

Между поставщиком и покупателем могут быть взаимозачеты расчетов

Д 60 К 62