Учет переоценки ТМЦ или учет резерва под снижение их стоимости.
Синтетический учет материалов.
Материальные ценности поступают от поставщиков, других организаций, могут быть приобретены п/о лицами за наличный расчет, по расчетным чекам, получены от ликвидации основных средств.
Для синтетического учета материалов используются активные счета 10,15 для прихода и учета, 16 для учета отклонений.
Счет 10 применяется при оприходовании МТЗ на конкретных лиц.
На основании счетов-фактур поставщиков полная стоимость отражается Д 10 К 60, в т.ч. (полученный, оплаченный) НДС Д 19 К 60, оплата счетов Д 60 К 51, налоговый вычет НДС после оплаты счетов, при списании на затраты производства.
Д 68 К 19.
При расходе на непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли: Д 84 К 19.
Если товары оплачены, но находятся в пути, или поставка не отфактурована – в пути расчетные документы, в этом случае ТМЦ приходуются на временный счет 15 по учетным ценам.
Д 15 К 60, в т.ч. НДС Д 19 К 60.
При поступлении материалов их стоимость списывается на счет10.
Д 10 К 15.
Сальдо по счету 15 означает сумму товаров в пути.
Сумма возникающих разниц в стоимости между учетной и фактической ценой отражается в дебет или кредит счета 16.
Если фактическая стоимость больше учетной то Д 15 К 16 и наоборот, если меньше Д 16 К 15.
В конце месяца разницы в стоимости списываются на стоимость израсходованных материалов или на затраты производства пропорционально расходу на производство.
Д 10 (20,23,25,26) К 16.
Аналитический учет материалов ведется в оборотных ведомостях и карточках учета по складам и цехам.
Бухгалтерия ведет учет ТМЦ в ж/о № 6, который сочетает в себе синтетический и аналитический учет в разрезе счетов-фактур поставщиков товаров и услуг, а также содержит данные об оплате счетов для определения сальдо расчетов по счету 60.
Реализация излишних материалов отражается с применением счета 91.
Стоимость реализуемых материалов предъявляется по счету-фактуре покупателю Д 62.76 К 91, в т.ч. сумма реализованного НДС Д 91 К 68,
Фактическая балансовая стоимость списывается Д 91 К 10,
Расходы, связанные с реализацией Д 91 К 23,70,69.
Финансовый результат определяется на счете 91 по совокупности операций за месяц и списывается Д91 К 99 или Д 99 К 91.
По международным бухгалтерским стандартам в конце отчетного года в балансе осуществляется переоценка МТЗ исходя из текущих рыночных цен при условии, что рыночные цены меньше бухгалтерской стоимости.
Если рыночные цены больше балансовых, то переоценка не производится.
Для переоценки администрация и специалисты исходят из публикации рыночных цен, оценки экспертов, торговых инспекций.
Разница в ценах списывается Д 14 К 10 и относится на убытки Д 91 К14.