Учет поступления ОС

ОС учитываются на счете 01, счет по назначению активный, по характеру сальдо активный.

 

При поступлении ОС оформляются следующие бухгалтерские записи:

 

1) Отражены суммы затрат на покупку, доставку, установку и монтаж ОС 08-60

2) Отражена сумма НДС, указанная в счет-фактуре поставщика 19-60

3) Сумма НДС принята к вычету 68-19

4) Отражены расходы по оплате услуг сторонних организаций по доставке объектов ОС и доведению их до пригодного состояния 08 – 60. + НДС (см выше)

5) Начислена ЗП работникам за доведение объекта в пригодное состояние 08 – 70

6) Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от начисленной ЗП 08 – 69

7) Объект введен в эксплуатацию 01 -08

 

Поступление ОС в качестве взносов учредителей в счет вклада в УК отражается следующими записями:

 

1) 08 – 75/1 + расходы по доставке, монтажу: 08 – 60/70/69

2) Объект введен в эксплуатацию 01 – 08

 

При поступлении ОС безвозмездно оформляются следующие записи:

 

1) На рыночную стоимость объекта ОС 08 – 98

2) При вводе в эксплуатацию 01 – 08

3) Далее по безвозмездно полученным объектам ОС при начислении амортизации одновременно оформляется две записи: 20/23/25/26/44 – 02, затем 98 – 91 (сумма одинакова)

 

Учет амортизации ОС. В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объектов ОС погашается по средствам начисления амортизации, амортизация ОС может производится одним из следующих способов (для целей бух. Учета):

 

1) Линейный

2) Способ уменьшаемого остатка

3) По сумме чисел лет срока полезного использования

4) Пропорционально пр-ву продукции, работ, услуг.

 

Для цели налогообложения прибыли может применяться один из двух методов:

 

1) Линейный

2) Нелинейный

 

Выбранные способы начисления амортизации должны быть указаны в учетной политике для целей бух. Учета и в учетной политике для целей налогообложения.

 

Срок полезного использования по объектам ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету согласно техпаспорту и постановлению правительства от 1 января (в списке).

 

В течении срока полезного использования ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев нахождения объектов на реконструкции и модернизации и перевода на консервацию более 3 месяцев.

 

Не подлежат амортизации объекты ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяется.

 

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений:

 

При линейном способе исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, численно исходя из срока полезного использования этого объекта.

 

 

При способе уменьшения остатка исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации из численной исходя из срока полезного использования этого объекта и определенного коэффициента.

 

При стоимости списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования, исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и годового соотношения, где в числителе число лет остающихся до конца срока службы объекта, в знаменателе сумма числе лет срока службы объекта.

 

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС.

 

Расчет суммы амортизации организации производят ежемесячно в размере одной двенадцатой годовой нормы.

 

Для учет амортизации используется счет 02, по назначению пассивный, по характеру сальдо пассивный. При начислении амортизации оформляются следующие записи:

 

1) Начислена амортизация по основным средствам производственного назначения 20/23/25/26 – 02

2) Начислена амортизация по арендованным ОС 91-02

3) Начислена амортизация по ОС в торговле 44 – 02