Аудит расчета с поставщиками и покупателями
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками является наиболее распространенными. Проверку проводят в соответствии по счетам 60 и 62. Основная цель проверки:
– установить правильность ведения учета и подтвердить достоверность отражения задолженности в отчетности.
Основные источники информации:
– учетная политика
– договоры на поставку товарно-материальных ценностей
– счет-фактуры
– журналы регистрации счет-фактур
– книга покупок
– книга продаж
– доверенности на получение товарно-материальных ценностей
– акты сверки расчетов
– протоколы зачета взимаемых требований
– акты инвентаризации расчетов
– платежные документы
– регистры аналитического и синтетического учета
– регистры аналитического учета (сч62,ведомости)
– регистры синтетического учета по счету 62 журнал-ордер №4
– главная книга
– бухгалтерский баланс
Проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками проводят по двум направлениям:
Проверка правильности и обоснованности оплаты за принятые товарно-материальные ценности работы и услуги.
Проверка полноты оприходования поступивших ценностей выполняемых работ, услуг.
Проверку расчетов с покупателями и заказчиками в основном проводят по следующим направлениям.
Правильность установления и оприходования выручки за проданную продукцию, выполнение работы и оказание услуги.
Проверка полноты списания реализованных товарно-материальных ценностей.
Проверяя расчеты с поставщиками и подрядчиками в отдельности аудитор устанавливает:
– сумму задолженностей
– дату ее возникновения
– правильность установления цен и наценок
– обоснованность предъявления претензий
– правильность отражения учета НДС
– полноту и своевременность оприходования, поступивших ценностей
При необходимости можно провести инвентаризацию ценностей и расчетов, внутреннюю проверку резервов.
III вопрос: аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом проверки выступают налоговые платежи, которые предприятие уплачивает в соответствии с законом.
Такая проверка в основном важна для предприятия, т.к. аудитор действуя в роли консультанта, позволяет своевременно выявить имеющиеся недостатки в учете и избежать штрафных санкций.
Целью является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет, правильности составления и своевременности представления налоговой отчетности.
Основные источники информации:
1. учетная политика
2. отчетность
3. декларация по отдельным налогам и платежам
4. расчеты по начисленным налогам
5. книга покупок
6. книга продаж
7. журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур
8. учетные регистры:
19, 68, 70 (№ 8 журнал ордер)
70 (№ 10 журнал ордер)
90, 91 (№ 11 журнал ордер)
99 (№ 15 журнал ордер)
9. главная книга
В первую очередь аудитор выясняет какие налоги платит организация и устанавливает полноту данного перечня с требованиями законодательства. Далее по каждому налогу проверяют:
1. правильность расчетов налогооблагаемой базы (НБ)
2. применение ставок
3. правильность расчета суммы налога
4. обоснованность применения льгот при начислении и уплате налога
5. правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 68
6. полноту и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей
7. правильность составления и своевременное представление налоговых деклараций
При проверке аудитор должен руководствоваться налоговым законодательством и комментарием к нему. В процессе проверки расчетов по налогам и сборам аудитор может установить обоснованность применения к организации финансовых санкций со стороны налоговых инспекций.
IV вопрос: аудит расчетов с внебюджетными фондами.
Целью проверки является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления платежей во внебюджетные фонды, а так же соблюдение требований по составлению и предоставлению отчетности.
Источники:
1. расчеты по начислению зарплаты
2. сведения о работниках предприятия
3. данные аналитического и синтетического учета по счетам (69 основной, 20, 23, 25, 26, 29, 44)
4. главная книга
5. финансовая и налоговая отчетность
Аналогично сч. 68 проверяют начисление и уплату ЕСН и отчислений на страхование по профессиональным заболеваниям и травматизму.
V вопрос: аудит расчетов с подотчетными лицами.
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется только сплошным способом.
Цель проверки является установление соблюдения действующего законодательства и правильности организации БУ в области расчетов с подотчетными лицами.
Источники:
1. учетная политика
2. авансовые отчеты
3. журнал регистрации авансовых отчетов
4. приказы о направлении в командировку
5. сметы представительских расходов
6. журнал – ордер №7
7. главная книга
8. бухгалтерский баланс
Аудитору при проверке авансовых отчетов необходимо обратить внимание на следующее:
1. наличие приказов о направлении работников в командировку
2. правильность возмещения командировочных расходов
3. имеется ли командировочное удостоверение с отметками места пребывания в командировке
4. правильность и своевременность составления авансовых отчетов
5. возмещение затрат на хозяйственные нужды
6. наличие оправдательных документов
7. полнота и своевременная сдача в кассу остатков по подотчетным суммам
8. правильность составления бухгалтерских проводок
9. правильность выведения остатков на конец месяца по сч.71
10. соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале – ордере №7 и главной книге
VI вопрос: аудит расчетов по возмещению материального ущерба.
Сч. 73.2
При проверке аудитору необходимо выяснить:
1. причины возникновения материального ущерба
2. отнесены ли суммы по недостачам на виновных лиц
3. правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и материальные ценностей и порядок регулирования выявленных при инвентаризации недостач и потерь
4. была ли проведена инвентаризация при списании материальных ценностей в пределах норм
5. правильность и обоснованность списания недостач материальных ценностей, когда виновные лица не установлены
6. ведение аналитического учета по сч.73.2
7. соответствие записей аналитического учета по сч.73.2 записям в журнале – ордере №8, глав книги и бухгалтерского баланса.
VII вопрос: аудит расчета по оплате труда.
Главным источником при проверки расчетов по оплате труда является синтетические и аналитические данные по сч.70 и сч.76, первичные документы по начислению зарплаты, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы регулирующие эти операции.
Аудитору необходимо проверить (выборочно):
1. правильность арифметических расчетов
2. правильность составления бухгалтерских проводок
3. правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду зарплаты.
4. соответствие записей аналитического учета по сч.70 и сч.76 записям журнала – ордера №8, №10, главной книге и бухгалтерскому балансу.
Вопрос 8
Аудитору необходимо установить или проверить:
- правомерность исп-я сч.76 для выполнения расчетов
- правильность расчета с квартиросъемщиками и лицами проживающих в общежитиях, ведомственных гостиницах за пользование квартирами и оказание услуг
- правильность отражения в учете депонированных сумм з/пл.
- своевременность и полнота начисления и поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях
- правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебет.кредит., правильность ведения аналитического учета
- соответствие записей аналитического учета по сч. 76 записям в журнале-ордере №8 главной книги и бухг.балансу.