Аудит внеш. расчётов оп-ций.

Аудит расчётов.

Целью аудита внеш. расчётов орг-и явл. выражение мнения о достоверности в учёте и отч-ти пок-лей Д.З. и К.З.

Задача аудита внеш. расчётов орг-и – устан-ние прав-ти опр-ния и отражения в учёте расчётов с покупателями и подрядчиками, дебиторами и кредиторами.

На ознакомит. этапе аудитор должен:

1) Изучить доги поставки сырья и м-ов и др. хоз. доги на выполнение работ и оказание услуг.

2) При проверки оп-ций с покупателями обяз-но проверить лицензии на те виды деят-ти орг-и, кт подлежат лицензированию.

В ходе осн. этапа аудитору необходимо проверить:

1) Д.З., а именно должен сопоставить дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 68, 75, 76 с данными по статьей «Д.З.» по форме «ББ».

2) К.З.: т.е. аудитор должен сопоставить кредитовое сальдо по 60, 62, 68, 75, 76 с данными по статьей «К.З.» по форме «ББ».

3) Прав-ть исп-ния товарных векселей, если орг-я исп. их в расчётах.

4) Прав-ть списания просроченной зад-ти.

5) Прав-ть формир-я и исп-ния резерва по сомнит. долгам.

6) Проверить комплект доков, на основании кт была сформирована зад-ть.

Программа аудита

Перечень процедур	Источники инфы
1)оценка прав-ти оформления заключённых догов	Хоз. доги, доги о совмест. деят-ти
2)проверка данных регистров учёта расчётов с пост-ками (покупателями) и сверка их со счетами гл. книги	Гл. книга, машинограммы, Ж-О
3)анализ вел-ы неотфактурованных поставок, расчётов по претензиям с пост-ками (покупателями)	Хоз. доги, претензионные акты, Ж-О, машинограммы
4)проверка данных инв-ции расчётов с пост-ками (покупателями) и подтверждение сумм зад-ти пост-ку	Акты сверки расчётов, хоз. дог, Ж-О, машинограммы
5)проверка прав-ти кор-ции счетов расчётов с пост-ками (покупателями)	Ж-О, машинограммы
6)проверка прав-ти н/о по расчётам с пост-ками (покупателями) с исп-ем векселей, взаимозачёта, бартера	Хоз. доги, сч-ф, книга покупок, Ж-О, машинограммы, акты сверки расчётов, протоколы зачётов взаимных требований
7)проверка прав-ти оформления и отражения в БУ имущ. взносов в совмест. деят-ть	Доги о совмест. деят-ти, расчётно-платёж. доки, акты приёмки-передачи, накладные
8)проверка прав-ти отражения в учёте и н/о причитающейся П-ю прибыли (убытка) от участия в совмест. деят-ти	Доги о совмест. деяти-ти, протоколы, расчётно-платёжные доки

 

Типичные ошибки:

1) Отсутствие доков на покупку пр-ции, первич. доков, подтверждающих возникновение зад-ти;

2) Нарушение порядка составления Б.О. в части формир-я пок-лей Д.З. и К.З.;

3) Отсутствие или ненадлежащее ведение аналит. учёта, инв-ции Д.З. и К.З.;

4) Несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по догам;

5) Выдача денежных сумм подотч. лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы;

6) Неправомерное применение налог. вычетов по НДС в части расходов, понесённых подотч. лицами