Аудит фин. вложений.

Аудит оп-ций по спец. счетам в банках и переводов в пути.

Проверка проводится по каждому спец. счёту в банке. Необходимо проверить, обеспечивает ли построение аналит. учёта по счёту 55 возможность получения данных о наличии и движении Д.С. по видам целевого назначения.

При проверке 55.1 доп-но необходимо проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчётов. Предусмотрена ли данная форма расчётов в догах, соблюдаются ли сроки действия аккредитива, а также прав-ть оформления закрытия аккредитива.

При проверке 57 необходимо установить наличие первич. доков, прав-ть составления бух. проводок и прав-ть ведения учёта.

 

В БУ и Б.О. в завис-ти от сроков и их целевого назначения фин. вложения подразделяются на краткоср. и долгоср.

Осн. цель аудита фин. вложений – это получение подтверждения законности деят-ти эк. субъекта в части фин. вложений за проверяемый период. Аудитор в ходе проверки должен ответить на ряд вопросов:

1) Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые доки по: а) оценки, учёту и инв-ции фин. вложений; б) сохранностью, выбытию и реализации ц.б.; в) учёту рез-тов от фин. вложений.

2) Соблюдение требования налог. закон-ва.

 

Осуществляя аудит ФВ аудиторская орг-и должна выделить для себя осн. направления проверки, а именно:

1) Аудит вложений в УК др. орг-й;

2) Аудит вложений в совмест. деят-ть;

3) Аудит учёта вложений в займы на срок более 12 мес. и до 12 мес.;

При анализе направлений аудита вытекают след. задачи:

1) Подтвердить прав-ть ведения учёта фин. вложений;

2) Подтвердить прав-ть документального оформления вложений в УК др. орг-й и совмест. деят-ть;

3) Установить прав-ть и своевременность получения доходов от фин. вложений;

4) Подтвердить достоверность Б.О. в части фин. вложений.

 

Осн. законодат. и норматив. доки, регулирующие объект проверки: ГК РФ; НК РФ; Закон №129-ФЗ «О БУ»; ФЗ №208-ФЗ «Об АО» (с изменениями и дополнениями); ФЗ №39-ФЗ «О рынке ц.б.»; ПБУ; план счетов БУ и инструкция по его применению; ПБУ 3/2006; ПБУ 4/99; Приказ Минфина РФ №49 «Об утв-нии методических указаний о инв-ции имущ-ва и фин. обяз-в»; Приказ Минфина РФ №66н «О формах Б.О.»; ПБУ 19/2002; ПБУ 20/2003.

Источники инфы для проверки фин. вложений

Их можно подразделить на неск. групп:

1) Первич. учёт. доки по учёту фин. вложений: доки приёма-передачи вкладов в УК др. орг-й; доки приёма-передачи вкладов в совмест. деят-ть; доки приёма-передачи ц.б.; платёжные поручения и выписки из банка; ПКО и РКО.

2) Доки, устанавливающие обяз-ва сторон по сделкам: учредит. доки; выписки из реестра акционеров; выписки из протокола собрания акционеров; ц.б. и сертификаты ц.б.; доги займов; доги о совмест. деят-ти или доги совмест. товарищества.

3) Учёт. регистры: глав. книга, журналы-ордера, вед-ти, машинограммы по счетам БУ 58, 59, 55, 91 и т.д. К этой группе также можно отнести регистры налог. учёта по налогу на прибыль.

4) Формы учёт. док-ции при инв-ции: приказ о создании инвентар. комиссии; вед-ти рез-тов инв-ции; инвентар. описи ц.б., бланков строгой отч-ти.

5) Прочие: книга учёта ц.б.