Аудит учёта кассовых оп-ций.
Аудит учёта Д.С.
Аудит Б.О.
Проверка отч-ти – это проверка достоверности и соот-я составленных форм отч-ти ауд. лица, приложений к ним и пояснит. записки, а также всех необходимых расчётов, деклараций, справок законодат. и норматив. докам.
Цель аудита – подтверждение достоверности Б.О., а также проверка соот-я её составу и форме действующему закон-ву.
Норматив. доки: ФЗ «О БУ» № 129-ФЗ; положение по ведению БУ и Б.О. (приказ № 34н); план счетов БУ; ПБУ 4/99 и приказ Минфина № 66н «О формах Б.О.».
Задачи аудита:
1) проверка состава и содержание форм Б.О.;
2) увязка пок-лей форм Б.О.;
3) проверка прав-ти оценки статей Б.О.;
4) проверка прав-ти формир-я сводной консолидир. отч-ти;
5) установление соот-я методики БУ и н/о норматив. докам;
На ознакомительном этапе необходимо проверить:
1) проведение инв-ции ценностей и обяз-в перед составлением годовой Б.О.;
2) закрытие ряда операционных счетов (20,23,25,26,29,90,84,97,99,91).
На этапе проверки аудитор должен:
1) Изучить состав и содержание Б.О., а именно: соот-е форм требованиям норматив. доков; наличие всех устан. форм; полноту заполнения и присутствие необходимых реквизитов.
2) Осуществить ариф. расчёт пок-лей
3) Изучить рез-ты инв-ции, проводимой перед составлением годовой Б.О.;
4) Проверить прав-ть оценки статей ББ;
Программа аудита Б.О. должна включать:
1) Проверку на своевременность предоставления Б.О.;
2) Полноту формир-я промежут. и годовой Б.О.;
3) Последовательность применения ауд. лицом форм Б.О.;
4) Вз-увязка пок-лей Б.О.;
5) Методику формир-я затрат, отражаемой в ф№2;
6) Существенность инфы, раскрытой ауд. лицом в Б.О.;
7) Аудит тождественности пок-лей Б.О. с др. регистрами БУ;
8) Порядок составления сводного ББ;
9) Порядок составления сводного отчёта о прибылях и убытках;
10) Проверка прав-ти заполнения ф№2;
11) Анализ фин. состояния по данным Б.О.
Типичные ошибки:
1) М.б. допущены ариф. ошибки при расчёте пок-лей Б.О.;
2) Нет вз-увязки форм Б.О.;
3) Ошибочно свёрнуты пок-ли ББ;
4) Показано не в нетто-оценке инфа статей актива;
5) Бес%-ные займы отражены в составе фин. влож-й, а не в составе Д.З.;
6) УК в ББ отражён в сумме, отличной от суммы, указанной в учредит. доках;
7) Неправ-но раскрыты управ. расходы;
8) Неверно исчислен текущ. налог на прибыль и т.д.
Осн. законодат. норматив. акты: методические указания по инв-ции имущ-ва и фин. обяз-в (приказ Минфина №49); порядок ведения кассовых оп-ций в РФ (письмо ЦБ РФ № 40); ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осущ-нии денеж. расчётов с населением»; приказ «Об установлении предельного размера расчётов наличными Д.С. в РФ м/у юр. лицами».
Программа ауд. проверки кассовых оп-ций
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния сис-мы внутр. контроля за движением и сохранностью Д.С. и др. ценностей в кассе П-я. Сис-ма внутр. контроля даёт предварит. оценку соблюдения на П-и кассовой дисциплины. Аудитор выявляет наиб. уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав осн. контрольных процедур. Т.к. ответ-ть за соблюдение порядка ведения кассовых оп-ций возлагается на рук-ля, глав. буха и кассира, то аудитор должен опросить каждого из них. Вопросник сост-ся в 3 экземплярах. В нём проставляется должность, ФИО лица, с кт проводится беседа. Несовпадение в ответах свидетельствует о слабых сторонах сис-мы внутр. контроля.
Вопросы для проверки сис-мы внутр. контроля кассовых оп-ций:
1) Имеется ли письм. распоряжение о назначении уполномоченного лица ставить подписи на ПКО и РКО?
2) В каком размере установлен лимит в кассе уполномоченным банком?
3) Заключён ли дог о полной мат. ответ-ти с кассиром?
4) Установлено ли рук-лем П-я сроки внезапной ревизии кассы внутр. приказом?
5) Соблюдаются ли сроки внезапной ревизии кассы?
6) Сменялись ли кассиры на П-и в проверяемом периоде?
7) Была ли проведена инв-ция при смене кассира?
8) Имеется ли на П-и список лиц, кт разрешено выдавать деньги на хоз. нужды, утв-ный приказом П-я?
9) Ведётся ли на П-и кассовая книга?
10) Ведётся ли журнал о регистрации приходных и расходных кассовых ордеров?
11) Установлена ли сигнализация на кассе?
12) Хранятся ли Д.С. в сейфе?
13) Заключён ли дог на охрану?
По рез-там опроса и наблюдения аудитор формирует план проверки и состав ауд. процедур. Типичные ошибки:
1) Отсутствие первич. доков или оформление их с нарушением устан. требований;
2) Несоблюдение устан. лимита расчётов наличными Д.С. м/у юр. лицами;
3) Ариф. ошибки при подсчёте оборотов;
4) Хищение Д.С.;
5) Излишнее списание Д.С. по кассе;
6) Расчёты с населением наличными Д.С. за товары, ГП, работы, услуги без применения контрольно-кассовых машин;
7) Выплаты подотчётным лицам Д.С., кт не вкл. в список лиц, кт можно выдавать по приказу.