Аудит учредит. доков и формир-е УК
Выбор осн. направлений ауд. проверки.
Тема 2: Аудит различ. объектов БУ
Порядок опр-ния объёма ауд. проверки устан-но ФПСАД №1 «Цель и осн. принципы аудита БФО».
Ауд. орг-я в праве сам-но принимать решения о видах, кол-ве и глубине проведения ауд. процедур исходя из собранной инфы о деят-ти эк. субъекта.
Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с учётом ФПСАД; внутр. ПСАД, применяемых в проф. ауд. объединениях, членом кт они явл., а также ПСАД аудитора или ауд. орг-и.
Помимо ПСАД при опр-нии объёма аудита аудитор обязан принимать во внимание фед. Законы и др. нормативно-правовые акты и требование к подготовке закл-й.
Ауд. проверка вкл.:
1) Изучение и оценку сис-мы БУ клиента;
2) Оценка эф-ти сис-мы внутр. контроля;
3) Проверку соблюдения нормативных актов;
4) Аудит оценоч. знач-й в БУ;
5) Налог. аудит.
Ауд. орг-я обязана достичь понимание сис-мы БУ путём внимательного всестороннего изучения его орг-и и документооборота клиента, описать эту сис-му и проанализировать сильные и слабые стороны.
Оценка эф-ти сис-мы внутр. контроля осущ-ся в соот-и с ПСАД №8 «Понимание деят-ти ауд. лица, среды, в кт она осущ-ся и оценка рисков существ. искажения ауд. БФО».
Все этапы оценки сис-м внутр. контроля фиксируются в рабоч. доках аудитора. Проверка соблюдения норматив. актов при проведении аудита предусматривает проверку соот-я совершённых эк. субъектом фин. и ХО действующему закон-ву для того, чтобы получить уверенность в том, что Б.О. не содержит существ. искажений.
Аудит оценоч. знач-й в БУ сост. одну из направлений ауд. проверки. Он означает проверку исчисления рук-вом эк. субъекта знач-я пок-лей Б.О., допустимые в соот-и с правилами БУ при невозможности опр-ния точных знач-й. В ходе такой проверки ауд. орг-я должна получить достаточные ауд. док-ва того, что оценоч. знач-я явл. достоверные в данных обстоятельствах и при необходимости содержит соотв. пояснения.
Проведение налог. аудита осущ-ся с целью выражения мнения о степени достоверности и соот-я во всех существ. аспектах нормам, установленным закон-вом, и порядка формир-я отражения в учёте и бланках налоговых и иных платежей в бюджеты различ. ур-ней.
Целью аудита учредит. доков и порядка формир-я УК явл.:
1) Формир-е мнения о достоверности данных пок-лей ББ о вел-е УК орг-и.
2) Оценка прав-ти и достаточности раскрытия инфы о вел-е УК и его изменениях в отчёте об изменениях капитала и в пояснит. Записке.
3) Проверка соот-я содержания учредит. Доков требованиям закон-ва и норматив. актам.
4) Оценка соблюдения требований закон-ва в части формир-я УК ауд. лица.
5) Сбор инфы, необходимой для оценки достоверности иных существ. пок-лей Б.О.
Любая ауд. проверка начинается с опр-ния орг-правовой формы ауд. лица. При проведении контроля аудиторы должны проверить право фун-ния эк. субъекта в соот-и с действующим закон-вом. Для этих целей исп-ся доки: устав клиента, утв-ный собранием учредителей, зарегистрированный в законодат. порядке, и учредит. дог орг-и. Затем аудитор определяет круг законов, регулирующих деят-ть ауд. лица.
Изучая учредит. доки аудитор решает неск. задач:
1) Собирает данные, необходимые для заполнения рабоч. документации и составления ауд. закл-я
2) Проверяет соот-е учредит. доков требованиям закон-ва
3) Определяет вел-у УК, отражённую в учредит. доках для последующей сверки сданными БУ и Б.О.
4) Определяет состав учредителей
5) Собирает данные, кт могут исп-ся при проверке иных существ. пок-лей Б.О. и обусловить модификацию ауд. закл-я.
В ходе проверки устан-ся, когда и где зарегистрирована орг-я, в каком банке открыты счета данной орг-и, кто учредители и их доли в УК, соот-ет ли размер вклада каждого учредителя в целом размеру УК.
УК – сов-ть вкладов участников (учр-лей, соб-ков) в имущ-ве при создании орг-и для обеспечения её деят-ти в размерах опред. учредит. доков.
Проверяя формир-е УК, аудитору следует убедиться в достоверности её суммы. Целью аудита УК явл. формир-е мнения о достоверности отражающих его состояние данных Б.О. и соот-е методологии его учёта норматив. актам.
Без проверки учредит. доков нельзя быть уверенным в прав-ти формир-я УК.
УК хоз. субъекта определяет размер имущ-ва, кт орг-я отвечает перед своими кредиторами.
Аудитор заносит в рабоч. доки суммы УК, зафиксированные в учредит. доках для последующей сверки с данными БУ и Б.О.
Завершающим этапом проверки явл. обобщения выявленных откл-й в учёте УК по сравнению с действующим закон-вом и объяснения предл-й по их устранению.
Д 75 К 80
Д 08 К 75
Задача: Учредит. доки о создании ООО «Инвест», подписанные 01.11.2009г. Его учредителями явл. рос. и ин. компания. Размер взносов в УК рос. орг-и сост. 570 т.р., а ин. компании 50 000 евро. Курс на 01.11. сост. 33,9852 руб. за евро. ООО «Инвест» зарегистрирован 01.12. На момент регистрации и рос., и ин. учр-ли полностью погасили свои обяз-ва во внесении ср-в в УК. Курс на 01.12. сост. 34,6899 руб. за евро. Сост. ХО.
| № | Дата | Содержание | Д | К | Сумма |
| 01.11. | Зарегистрирован УК, подлежащий внесению рос. орг-ей | 75.1 | 570 000 | ||
| 01.11. | Зарегистрирован УК, подлежащий внесению ин. орг-ей | 75.1 | 1 699 260 | ||
| 01.12. | Отражено факт. внесение вкладов рос. орг-ей | 75.1 | 570 000 | ||
| 01.12. | Отражено факт. внесение вкладов ин. орг-ей | 75.2 | 1 734 495 | ||
| 01.12. | Отражена положит. курсовая разница | 75.1 |