Проверка правильности удержаний из заработной платы и отчислений социальных выплат

Аудит формирования уставного капитала

При проверке формирования уставного капитала и расчётов с учредителями используют положения по бухгалтерскому учёту и отчётности, федеральный закон «О бухгалтерском учёте», план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, ФЗ «Об акционерных обществах» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

А к задачам проверки относят проверку соответствия суммы уставного капитала, отражённого в учёте и отчётности учредительным документам; соответствия вкладов учредителей способу формирования уставного капитала, предусмотренного учредительными документами; своевременность формирования уставного капитала; правильность и соответствие начисления и выплаты дивидендов решениям учредителей; правильность отражения в бухгалтерской отчётности данных по формированию уставного капитала и расчётам с учредителями.

Источниками информации являются:

- журнал-ордер №8, 12;

- карточки и анализ счетов 75, 80;

- учредительные документы предприятия;

- протоколы собрания учредителей.

Рекомендуемые процедуры: опрос, просмотр документов и их сравнение.

Характерными ошибками являются:

- Несоответствие уставного капитала, предусмотренному уставом организации и отражённым в учёте,

- Несвоевременность формирования уставного капитала,

- Формирование уставного капитала иным способом, чем это предусмотрено в учредительных документах.

24.
Аудит расчётов с персоналом по оплате труда

24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка

При проверке используют:

- положения по бухгалтерскому учёту и отчётности;

- федеральный закон «О бухгалтерском учёте»;

- план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации;

- Трудовой кодекс;

- Инструкции о порядке ведения трудовых книжек;

- Порядок исчисления процентных надбавок;

- Правила обеспечения работников спецодеждой;

- Перечень работ с вредными и опасными условиями труда;

- Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты;

- НК РФ части I и II;

- Формы отчётности по налогу на доходы с физических лиц.

К задачам проверки расчётов по оплате труда относят:

- Соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде при расчётах с работниками;

- Наличие системных документов, связанных с оплатой труда (положение по оплате труда и премировании работников, трудовые договоры и штатное расписание, приказы и личные карточки, табели и лицевые счета) на соответствие их установленным требованиям;

- Правильность начислений по оплате труда в т.ч. законодательно установленных доплат и выплат за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочно и т.д., соответствие законодательным и нормативным актам, а также системным документам указанных доплат и выплат;

- Правильности исчисления удержаний из заработной платы (за исключением подоходного налога), производимых в соответствии с действующим законодательством (погашение задолженности по авансам и подотчётным суммам, алименты и возмещение материального ущерба);

- Своевременность осуществления выплат по оплате труда и депонирование неполученных в срок сумм;

- Ведение аналитического учёта расчётов с персоналом по оплате труда по каждому работнику;

- Отражение в бухгалтерской отчётности задолженности по оплате труда и соответствие этих данных учётным регистрам.

К задачам проверки исчисления подоходного налога относят:

- Правильность определения налоговой базы и подоходного налога по каждому виду дохода, облагаемого по одной ставке;

- Обоснованность невключения в налоговую базу доходов, освобождённых от налогообложения;

- Правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов;

- Правильность применения налоговой ставки 13, 35% и 9%;

- Правильность исчисления суммы подоходного налога организацией как налоговым агентом и отражение её в учёте;

- Своевременность извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;

- Ведение налогового учёта доходов, полученных налогоплательщиком в порядке, установленном МНС РФ;

- Правильность уплаты подоходного налога по месту нахождения обособленных подразделений;

- Наличие инвентаризации (сверки расчётов) по подоходному налогу;

- Соответствие учётных данных о задолженности данным инвентаризации (сверки).

Источниками информации при проверки служат:

- журнал-ордер №10 и ведомость №8,

- карточки и анализ счетов 70, 76/4, 68,

- расчётные и расчётно-платёжные ведомости (форма Т51, Т49, Т53),

- лицевые счета работников (форма Т54),

- табели учёта и использования рабочего времени (форма Т12, Т13),

- трудовые договоры (форма ТД1),

- трудовые книжки,

- приказ о приёме на работу (форма Т1),

- личные карточки (форма Т2),

- штатное расписание (форма Т3),

- приказы о предоставлении отпуска (форма Т6),

- график отпусков (форма Т7),

- приказы о прекращении трудового договора (форма Т8),

- системные документы,

- налоговые карточки (форма №1 НДФЛ) и сведения о доходах физических лиц (форма №2 НДФЛ).

При проверке рекомендуются следующие аудиторские процедуры:

- аналитические процедуры (сравнение данных различных периодов и анализ соотношений данных начисленной оплаты труда и исчисленного подоходного налога),

- опрос,

- просмотр документов,

- сравнение документов,

- прослеживание.

Наиболее типичные ошибки при проверки расчётов с персоналом по оплате труда и исчислении подоходного налога следующие:

- отсутствие системных документов,

- несоответствие формы и содержания системных и первичных документов установленным требованиям,

- несоответствие требованиям трудового законодательства в части неоплаты сверхурочных, предоставление отпуска продолжительностью менее установленной, неоплата вынужденного простоя,

- невыплата заработной платы.