Проверка правильности удержаний из заработной платы и отчислений социальных выплат
Аудит формирования уставного капитала
При проверке формирования уставного капитала и расчётов с учредителями используют положения по бухгалтерскому учёту и отчётности, федеральный закон «О бухгалтерском учёте», план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, ФЗ «Об акционерных обществах» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
А к задачам проверки относят проверку соответствия суммы уставного капитала, отражённого в учёте и отчётности учредительным документам; соответствия вкладов учредителей способу формирования уставного капитала, предусмотренного учредительными документами; своевременность формирования уставного капитала; правильность и соответствие начисления и выплаты дивидендов решениям учредителей; правильность отражения в бухгалтерской отчётности данных по формированию уставного капитала и расчётам с учредителями.
Источниками информации являются:
- журнал-ордер №8, 12;
- карточки и анализ счетов 75, 80;
- учредительные документы предприятия;
- протоколы собрания учредителей.
Рекомендуемые процедуры: опрос, просмотр документов и их сравнение.
Характерными ошибками являются:
- Несоответствие уставного капитала, предусмотренному уставом организации и отражённым в учёте,
- Несвоевременность формирования уставного капитала,
- Формирование уставного капитала иным способом, чем это предусмотрено в учредительных документах.
24.
Аудит расчётов с персоналом по оплате труда
24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка
24.1 Расчёты с персоналом по оплате труда и проверка правильности исчисления заработка
При проверке используют:
- положения по бухгалтерскому учёту и отчётности;
- федеральный закон «О бухгалтерском учёте»;
- план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации;
- Трудовой кодекс;
- Инструкции о порядке ведения трудовых книжек;
- Порядок исчисления процентных надбавок;
- Правила обеспечения работников спецодеждой;
- Перечень работ с вредными и опасными условиями труда;
- Унифицированные формы первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты;
- НК РФ части I и II;
- Формы отчётности по налогу на доходы с физических лиц.
К задачам проверки расчётов по оплате труда относят:
- Соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде при расчётах с работниками;
- Наличие системных документов, связанных с оплатой труда (положение по оплате труда и премировании работников, трудовые договоры и штатное расписание, приказы и личные карточки, табели и лицевые счета) на соответствие их установленным требованиям;
- Правильность начислений по оплате труда в т.ч. законодательно установленных доплат и выплат за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочно и т.д., соответствие законодательным и нормативным актам, а также системным документам указанных доплат и выплат;
- Правильности исчисления удержаний из заработной платы (за исключением подоходного налога), производимых в соответствии с действующим законодательством (погашение задолженности по авансам и подотчётным суммам, алименты и возмещение материального ущерба);
- Своевременность осуществления выплат по оплате труда и депонирование неполученных в срок сумм;
- Ведение аналитического учёта расчётов с персоналом по оплате труда по каждому работнику;
- Отражение в бухгалтерской отчётности задолженности по оплате труда и соответствие этих данных учётным регистрам.
К задачам проверки исчисления подоходного налога относят:
- Правильность определения налоговой базы и подоходного налога по каждому виду дохода, облагаемого по одной ставке;
- Обоснованность невключения в налоговую базу доходов, освобождённых от налогообложения;
- Правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов;
- Правильность применения налоговой ставки 13, 35% и 9%;
- Правильность исчисления суммы подоходного налога организацией как налоговым агентом и отражение её в учёте;
- Своевременность извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;
- Ведение налогового учёта доходов, полученных налогоплательщиком в порядке, установленном МНС РФ;
- Правильность уплаты подоходного налога по месту нахождения обособленных подразделений;
- Наличие инвентаризации (сверки расчётов) по подоходному налогу;
- Соответствие учётных данных о задолженности данным инвентаризации (сверки).
Источниками информации при проверки служат:
- журнал-ордер №10 и ведомость №8,
- карточки и анализ счетов 70, 76/4, 68,
- расчётные и расчётно-платёжные ведомости (форма Т51, Т49, Т53),
- лицевые счета работников (форма Т54),
- табели учёта и использования рабочего времени (форма Т12, Т13),
- трудовые договоры (форма ТД1),
- трудовые книжки,
- приказ о приёме на работу (форма Т1),
- личные карточки (форма Т2),
- штатное расписание (форма Т3),
- приказы о предоставлении отпуска (форма Т6),
- график отпусков (форма Т7),
- приказы о прекращении трудового договора (форма Т8),
- системные документы,
- налоговые карточки (форма №1 НДФЛ) и сведения о доходах физических лиц (форма №2 НДФЛ).
При проверке рекомендуются следующие аудиторские процедуры:
- аналитические процедуры (сравнение данных различных периодов и анализ соотношений данных начисленной оплаты труда и исчисленного подоходного налога),
- опрос,
- просмотр документов,
- сравнение документов,
- прослеживание.
Наиболее типичные ошибки при проверки расчётов с персоналом по оплате труда и исчислении подоходного налога следующие:
- отсутствие системных документов,
- несоответствие формы и содержания системных и первичных документов установленным требованиям,
- несоответствие требованиям трудового законодательства в части неоплаты сверхурочных, предоставление отпуска продолжительностью менее установленной, неоплата вынужденного простоя,
- невыплата заработной платы.