Аудит финансовых вложений

Аудит формирования уставного капитала

Аудит финансовых вложений

Аудит финансовых вложений и формирования уставного капитала

 

 

При аудите финансовых вложений используют положения по бухгалтерскому учёту и отчётности, федеральный закон «О бухгалтерском учёте», план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации, приказ Минфина о порядке отражения в бухгалтерском учёте операций с ценными бумагами и указания по отражению операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества.

Аудитор, проверяемый финансовые вложения должен удостовериться в правильности оформления и полноте фактического осуществления инвестиций в акции, долговые ценные бумаги, отражённые в учёте; соответствии осуществлённых инвестиций в акции условиям договора; правильности отражения в учёте операций по осуществлению вкладов в уставные капиталы и совместную деятельность; полноте и правильности учёта фактических затрат, связанных с приобретением ценных бумаг; полноте и правильности учёта фактических затрат под формирование резерва обесценение финансовых вложений; обоснованности оценки рыночной стоимости котируемых на бирже ценных бумаг на конец года; своевременности списания сумм с резервов; ведении книги учёта ценных бумаг; ведении аналитического учёта по видам и объектам финансовых вложений; правильности отражения и раскрытия в бухгалтерской отчётности произведённых финансовых вложений; наличии документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа обо всех случаях участия в капитале российских и иностранных организаций в течение месяца.

Источниками информации при проверки являются:

- журнал-ордер №8;

- карточка и анализ счёта 58;

- книга учёта ценных бумаг;

- сертификаты акций, облигаций, векселей и др. ценные бумаги;

- акты приёмки-передачи материальных ценностей в счёт вклада в уставный капитал, складочные капиталы, совместную деятельность,

- авизо участника, ведущего общие дела об оприходования имущества, являющегося вкладом в совместную деятельность,

- выписки из регистров акционеров,

- акты инвентаризации финансовых вложений,

- договоры купли-продажи ценных бумаг, купли-продажи доли в уставном капитале, учредительные договоры, договоры займа, договоры совместной деятельности.

В ходе проверки могут быть выявлены следующие ошибки и искажения:

- Отсутствие книги учёта ценных бумаг,

- Отсутствие аналитического учёта финансовых вложений,

- Не проведение инвентаризации финансовых вложений,

- Осуществление вклада в уставный капитал не в соответствии с учредительным договором,

- Осуществление вкладов в совместную деятельность по договору, составленному с нарушением требований ГКРФ,

- Не уведомление налогового органа об участии в российской организации иностранной организации.