Требования к изучению и оценки системы учета

Основные понятия

Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита

Требования к изучению и оценки системы внутреннего контроля

Требования к изучению и оценки системы учета

Основные понятия

Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

 

 

 

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом предприятии, оценить и изучить средства контроля, на основе которых аудитор определяет масштаб, сущность, временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

Масштаб и особенности системы внутреннего контроля (СВК) должны соответствовать размерам и особенностям деятельности экономического субъекта.

Аудитор в ходе аудиторской проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта, а СВК должна способствовать этой убежденности.

Если получены соответствующие доказательства, что средства контроля надежны, то аудиторские процедуры могут быть менее детальными, но более выборочными и, соответственно, снижается время на их осуществление. При оценке надежности и эффективности СВК можно использовать следующую градацию: высокая, средняя, низкая.

Изучение и оценка системы СВК и бухгалтерского учета должны в обязательном порядке документироваться с использованием типовых форм:

- специально разработанные тестовые процедуры;

- перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала;

- специальные бланки и проверочные листы, блок-схемы и графики, перечень замечаний, протоколы или акты.

Методики и порядок изучения СВК и бухгалтерского учета аудиторы разрабатывают самостоятельно, а снижение объема детальности процедур должны быть документально подтверждены и аргументированы.

Мнение аудитора об организации системы учета и эффективности СВК служат основанием для планирования степени детальности аудиторских процедур.

Серьезные недостатки системы учета и СВК, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению отражают в письменной информации руководству экономического субъекта.

 

 

 

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта:

- учетная политика и основные принципы ведения учета;

- организационная структура подразделений, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности;

- распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающих участие в ведении учета и составлении отчетности;

- порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных в таких регистрах;

- порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

- критические области учета, где риск возникновения ошибок особенно высок.

В ходе проверки необходимо установить соответствие организации системы учета, действующим нормативным документам.

Система учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

- операции правильно отражают временной период;

- зафиксированы в правильных суммах и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

- зафиксированы детали операций, имеющих существенное значение для учета и отчетности;

- ограничена возможность появлений злоупотреблений;

В ходе аудиторской проверки необходимо ознакомиться с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающихся организации постановки и ведения учета, а также определить в какой мере реальное состояние соответствует положениям документов.

В необходимых случаях для такой сверки рекомендуется просматривать движение отдельных сумм от первичных документов дол отчетности.