Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования
Цели, задачи проверки и источники информации
Аудит учредительных документов, формирования и учета капитала и резервов
Целью проверки учредительных документов и расчетов с учредителями является установление соответствия деятельности экономического субъекта юридически оформленным учредительным документам, достоверности отчетных да иных по учету уставного капитала, расчетов с учредителями.
В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи:
• проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования, наличия учредительных документов в полном объеме;
• проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете;
• проверка правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности;
• проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности;
• аудит учета и выплат дивидендов, достоверность данных по учету расчетов с учредителями;
• обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.
Целью проверки капитала и резервов является установление достоверности и обоснованности операций и отчетных данных по счетам учета капитала и резервов.
В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи:
• правильность и полнота отражения на счетах учета собственных средств организации в виде добавочного капитала;
• достоверность данных по учету резервного капитала.
Юридический статус экономического субъекта и права его функционирования определяются наличием учредительных документов, зарегистрированных государством. Аудитор проверяет следующие документы, устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.
Аудитор проверяет в учредительных документах наличие наименования экономического субъекта, местонахождения, порядка управления деятельностью, а также других сведений, предусмотренных законом.
На этапе предварительного планирования осуществляется беседа с руководством экономического субъекта и подтверждается его заинтересованность в проведении аудиторской проверки.
В первоначальной беседе выясняются общие вопросы:
1) в чем заключается бизнес клиента;
2) примерная численность работников организации;
3) наличие обособленных подразделений.
После этого в организацию направляется сотрудник для предварительного обследования.