Аудит налогообложения обязательств учредительных документов.
Аудит расчетов с учредителями
Для обобщения расчетов с учредителями предназначен счет 75 (расчеты с учредителями).
Формирование УК
1) Поступление денежных средств в счет оплаты акций Д50-К75
Д51,52-К75
2) Поступление материальных ценностей в счет оплаты УК Д01,04,10-К75
3) Поступление ЦБ от учредителей Д58-К75
4) Отражены все полученные суммы в УК Д75-К80
5) Выпуск ЦБ Д97-К50,51
Учет выплаты дивидендов
1) Начисление дивидендов по акциям за счет ЧП Д84-К75
2) Начисление дивидендов за счет резервного фонда Д82-К70,75
3) Начисление задолжности по налогам с доходов Д70,75-К68
4) Выплата дивидендов акционерам Д70,75-К51,50,82
5) Перечисление средств банку для оплаты дивидендов Д51,55-К50
Д55-К51
6) Переведены комиссионные банку за услуги по выплате Д76-К50
дивидендов
7) Выплаты дивидендов по акциям
1) уменьшение собственных акций Д70,75-К80
2) уменьшение прибыли Д81-У99
Дивиденды выплачиваются согласно решению совета директоров (раз в год, раз в пол года, ежеквартально). Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случае ликвидации предприятия выплачиваются имуществом предприятия.
Для выплаты годовых дивидендов решение принимает общее собрание акционеров, выплаты начинаются не ранее 30 дней с момента принятия решения.
Ограничения:
Общество не вправе принимать решения в случаях:
- если до полной оплаты УК не внесены доли учредителей;
- если на момент выплаты общество имеет признаки банкротства;
- если выплаты не предусмотрены законодательством.
Проводки на выплату дивидендов:
1) Начисление дивидендов по вкладам (акциям) за счет ЧП Д84-К70,75
2)Курсовая разница по продаже акций, превышающая номинальную Д75-К83
стоимость Д58-К83
Дивиденды выплачиваются за счет ЧП за текущий год. При отсутствии ЧП по результатам года выплаты производятся за счет резервного фонда (82).
По учредительным документам аудитор проверяет налоговые обязательства по 3 видам налогов:
1)НДС
2)НДФЛ
3) налог на прибыль
1) НДС проверяется в соответствии с инструкцией ГНС «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». Согласно этой инструкции вклады учредителей не облагаются НДС-м; одновременно при ликвидации, реорганизации средства полученные в виде пая в натуральной или денежной формах так же не облагается налогом.
2) Подоходный налог с физических лиц.
В соответствии с инструкцией «По применению закона РФ о подоходном налоге с физических лиц» с последними изменениями и дополнениями при выбытии физического лица из состава участников или при образовании иных организационно-правовых форм, причитающиеся физическим лицам доходы, в виде распределения доли имущества, подлежат налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был начислен.
В состав совокупного дохода включается: сумма дивидендов, выплачиваемых предприятиями в случае инвестирования их на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства, реконструкцию объектов социальной сферы, согласно письменного заявления акционеров с указанием целей, на которые работник направляет дивиденды.
3) В соответствии с инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий, организаций» экономические субъекты выплачивают налоги с доходов в виде дивидендов (15%), ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход в виде дивидендов. Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления расчетов.