Аудит налогообложения обязательств учредительных документов.

Аудит расчетов с учредителями

Для обобщения расчетов с учредителями предназначен счет 75 (расчеты с учредителями).

Формирование УК

1) Поступление денежных средств в счет оплаты акций Д50-К75

Д51,52-К75

 

2) Поступление материальных ценностей в счет оплаты УК Д01,04,10-К75

 

3) Поступление ЦБ от учредителей Д58-К75

 

4) Отражены все полученные суммы в УК Д75-К80

 

5) Выпуск ЦБ Д97-К50,51

 

Учет выплаты дивидендов

1) Начисление дивидендов по акциям за счет ЧП Д84-К75

 

2) Начисление дивидендов за счет резервного фонда Д82-К70,75

 

3) Начисление задолжности по налогам с доходов Д70,75-К68

 

4) Выплата дивидендов акционерам Д70,75-К51,50,82

 

5) Перечисление средств банку для оплаты дивидендов Д51,55-К50

Д55-К51

 

6) Переведены комиссионные банку за услуги по выплате Д76-К50

дивидендов

 

7) Выплаты дивидендов по акциям

1) уменьшение собственных акций Д70,75-К80

 

2) уменьшение прибыли Д81-У99

 

Дивиденды выплачиваются согласно решению совета директоров (раз в год, раз в пол года, ежеквартально). Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случае ликвидации предприятия выплачиваются имуществом предприятия.

Для выплаты годовых дивидендов решение принимает общее собрание акционеров, выплаты начинаются не ранее 30 дней с момента принятия решения.

 

Ограничения:

Общество не вправе принимать решения в случаях:

- если до полной оплаты УК не внесены доли учредителей;

- если на момент выплаты общество имеет признаки банкротства;

- если выплаты не предусмотрены законодательством.

 

Проводки на выплату дивидендов:

1) Начисление дивидендов по вкладам (акциям) за счет ЧП Д84-К70,75

 

2)Курсовая разница по продаже акций, превышающая номинальную Д75-К83

стоимость Д58-К83

 

Дивиденды выплачиваются за счет ЧП за текущий год. При отсутствии ЧП по результатам года выплаты производятся за счет резервного фонда (82).

 

 

По учредительным документам аудитор проверяет налоговые обязательства по 3 видам налогов:

1)НДС

2)НДФЛ

3) налог на прибыль

 

1) НДС проверяется в соответствии с инструкцией ГНС «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». Согласно этой инструкции вклады учредителей не облагаются НДС-м; одновременно при ликвидации, реорганизации средства полученные в виде пая в натуральной или денежной формах так же не облагается налогом.

2) Подоходный налог с физических лиц.

В соответствии с инструкцией «По применению закона РФ о подоходном налоге с физических лиц» с последними изменениями и дополнениями при выбытии физического лица из состава участников или при образовании иных организационно-правовых форм, причитающиеся физическим лицам доходы, в виде распределения доли имущества, подлежат налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором этот доход был начислен.

В состав совокупного дохода включается: сумма дивидендов, выплачиваемых предприятиями в случае инвестирования их на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства, реконструкцию объектов социальной сферы, согласно письменного заявления акционеров с указанием целей, на которые работник направляет дивиденды.

3) В соответствии с инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий, организаций» экономические субъекты выплачивают налоги с доходов в виде дивидендов (15%), ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход в виде дивидендов. Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления расчетов.