План и программа проверки

При планировании проверки системы управления аудируемым лицом, организации бух учета необходимо принимать во внимание:

· знание бизнеса клиента, каковы хозяйственные риски их влияние на риски существенного искажения информации, каковы значимые риски

· особенности его деятельности, компетентность руководства

· учетную политику и ее изменения, влияние новых нормативных актов на бух учет и учетную политику;

· результаты предварительной оценки системы внутреннего контроля;

· риски существенного искажения информации, существенность;

· сложные области бух учета, в т.ч. наличие оценочных значений

· влияние КОД бух учета и ее особенностей на характер, временные рамки, объем аудиторских процедур,

· имеется ли внутренний аудит, каковы его функции в отношении организации бух учета

· использование работы экспертов, а также другой аудиторской организации в отношении компонента,

· подготовлена ли учетная политика с учетом требований, принципов, в т.ч. непрерывности деятельности, если имеются ли отступления от них, их обосновать, раскрытие в отчетности

План готовится с учетом требований федерального ПСАД №3 и внутренних стандартов.

Программа м.б. подготовлена в форме:

· тестов средств контроля в отношении организации и эффективности функционирования систем бух учета и внутреннего контроля, соблюдения учетной политики

· тестов сальдо счетов, и групп однотипных операций.

Тесты средств контроля в отношении организации бух учета, соблюдения учетной политики проводятся с целью сбора доказательств о надежности и эффективности системы бухгалтерского учета:

· наличие учетной политики, ее содержание, соблюдение основных принципов бух учета и требований

· организационная структура подразделения, ответственного за ведение бух учета, подготовку фин. отчетности

· распределение обязанностей и полномочий между работниками

· организация документооборота, хранение документов, формы первичных документов

· прядок отражения операций в учетных регистрах, формах бух учета

· порядок подготовки фин. отчетности

· использование компьютерной техники в ведении бух учета, подготовки фин. отчетности

· области учета, в которых риск возникновения ошибок высок

· система контроля за составлением и предоставлением отчетности для внутреннего и внешнего пользования

· положение об инвентаризации

· соответствие ведения бух учета учетной политике, нормативным актам

· зафиксированы ли детали операций

· ограничена ли возможность злоупотреблений, несанкционированный доступ к учетным регистрам, первичным документам, отчетности

· отражены ли операции в соответствующий временной период, в правильных суммах на соответствующих счетах бух. учета.

Тестирование оборотов и сальдо по счетам включают проверку утверждений сделанных руководством аудируемого лица в отчетности: существования и возникновения; права и обязанности; полнота; точность; стоимостная оценка; представление и раскрытие.

Программа составляется на основе плана. План и программа д.б. оформлены документально. В ходе аудита могут быть внесены изменения.