Планирование аудита – правило (стандарт) №3

Документирование аудита – правило (стандарт) №2

 

Стандарт устанавливает единые требования по подготовке аудиторской фирмой или аудитором-предпринимателем рабочей документации аудита.

Этот стандарт включает в себя формулирование общих принципов документирования аудита, требований, предъявляемых к форме и содержанию рабочей документации аудита, определение порядка составления и хранения рабочей документации.

К рабочей документации относятся:

1) планы и программы проведения аудита;

2) описания использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

3) объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

4) копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;

5) описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономиче­ского субъекта;

6) аналитические документы аудиторской организации и др.

 

Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, опре­деляются следующим:

1) характером проводимой работы;

2) характером и сложностью деятельности экономического субъекта;

3) состоянием бухгалтерского учета экономического субъекта;

4) надежностью системы внутреннего контроля экономического субъекта;

5) необходимым уровнем руководства и контроля за работой персонала аудиторской организа­ции при выполнении отдельных процедур.

 

Стандартом установлены нормы, которые должны применять аудиторские фирмы или аудиторы-предприниматели при планировании аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При составлении стандарта преследовались следующие задачи

- описание предварительного этапа планирования аудита;

- формулирование принципов подготовки общего плана и программы аудита;

- описание порядка подготовки и составления общего плана и программы аудита.

 

На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйст­венной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию:

1) о внутренних и внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность;

2) об организационно-управленческой структуре;

3) о видах производственной деятельности;

4) о структуре капитала;

5) о технологических особенностях производства продукции;

6) о порядке распределения прибыли;

7) о системе внутреннего контроля;

8) об учетной политике, общем состоянии бухгалтерского учета и отчетности;

9) о результатах проверок налоговых и других органов и т.д.

После подписания письма-обязательства о согласии на проведение аудита руководителем испол­нительного органа экономического субъекта аудиторская организация заключает договор на про­ведение аудита и (или) сопутствующих ему услуг и переходит к формированию штата для прове­дения аудита, подготовке общего плана и программы аудита.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный пе­речень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана ау­дита. Программа служит подробной инструкцией аудиторам (ассистентам аудитора) и одновре­менно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возмож­ность делать ссылки на них в рабочих документах. Следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бух­галтерского учета.