Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки

Права и обязанности определены в Конституции РФ, ГК РФ и других нормативно-законодательных документах РФ. Профессиональные права и обязанности приведены в ФЗ ст.13.

1. Права аудиторов:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. Обязанности аудиторов:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

1. Аудируемое лицо вправе:

1) получать от аудитора информацию о нормативных актах, на которых основаны его выводы и замечания;

2) получить от аудитора заключение в срок, определенный договором, и др.

2. Аудируемое лицо обязано:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством;

2) создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки, осуществлять содействие, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения учета и составления отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторов в соответствии с договором, в т.ч. когда аудиторское заключение не согласуется с позицией работников организации, а также в случае неполного выполнения аудитором работы по независящим от него причинам, и др.

Справочно:

Ст.15.1 КоАП "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций": …выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, – на должностных лиц от 4000 до 5000 руб.; на юр. лиц от 40 000 до 50 000 р.

Ст.15.11 КоАП "Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности": …а равно порядка и сроков хранения учетных документов –на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. Под грубым понимается:

- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%;

- искажение любой статьи (строки) формы бух. отчетности не менее чем на 10%.