Существенность в аудите.

Контроль качества аудита

Одним из актуальных вопросов в области российского аудита является повышение качества аудиторских услуг.

С 2010 года отменили лицензирование аудиторской деятельности, а с 2011 года повысили основные экономические коэффициенты для обязательного аудита. В следствии чего возросла конкуренция между аудиторскими организациями, снизилась стоимость и качество аудита. Кроме того аудиторское заключение российских организаций не является правомочным для зарубежных партнёров.

В настоящие время в РФ контроль за качеством аудиторских услуг осуществляется:

1. Уполномоченным федеральным органом государственной власти (Минфин)

2. СРО аудиторов

3. Внутренний контроль аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

По внутреннему контролю устанавливаются требования, ПСАД 7.

По внешнему контролю устанавливаются требования, ПСАД 4.

Система проверки качества работы аудиторов внешними проверяющими устанавливаются Минфином. При этом внешний контроль аудиторских организаций проводящих обязательный аудит осуществляет:

1. Минфином не чаще 1 раза в 2 года.

2. СРО не реже 1 раза в 3 года, но не чаще 1 раза в год.

Внешний контроль качества работы аудитора и аудиторской организации не проводящие обязательный аудит осуществляется СРО не реже 1 раза в 5 лет, но не чаще 1 раза в год.

Внеплановые внешние проверки проводятся на основании жалобы на действия аудиторов поданная в СРО или уполномоченный федеральный орган.

Внешний контроль направлен на проверку:

1. Соблюдение кодекса этике аудиторов

2. Соблюдение требований ФСАД, законодательства РФ

3. Повышения квалификации аудиторов

4. Страхование гражданской ответственности при осуществлении аудиторской деятельности

5. Документирование результатов аудита

6. Устранение ранее выявленных нарушений.

Кроме того аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества аудиторских услуг:

1. Чёткое распределение обязанностей между сотрудниками. Деференцированный подход.

2. Подбор кадров и квалификационные требования.

3. Текущий и последующий контроль со стороны руководителя аудиторской группы – направляющие указания и анализ документации.

4. Система подбора клиентов аудиторской организации

5. Мониторинг средств внутреннего контроля.

6. Соблюдение принципов аудита.

В процессе проведения аудита начиная с этапа планирования аудиторы обязаны оценить существенность и аудиторский риск, и установить их взаимосвязь. Как правило чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот.

При составлении и проверки БФО должен соблюдаться принцип существенности, который позволяет пользователям БФО сконцентрировать внимание на наиболее важных показателях.

Требования у аудиторам по определению уровня существенности предстоящей проверки приводится в ПСАД 4.

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хоз. операциях считается существенной, если её пропуск или искажение может повлеять на решение заинтересованных пользователей.

Существенность зависит от величины показателей БФО и величины допустимой ошибки.

Уровень существенности – это величина придельного искажения БФО.

При этом аудиторы должны сравнивать с уровнем существенности не только отдельные ошибки, но и взятые в совокупности.

В 90-е годы уровень существенности определялся в основном по валюте баланса (5% от ВБ). В настоящие время в основном используются 5 базовых показателей (или 10).