III этап
II этап
Этап
Этапы проведения аудиторской проверки
ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Аудиторская проверка должна отвечать определенному набору требований: проводиться на высоком профессиональном уровне, с минимальным для аудиторов риском, с минимальными затратами и в установленные договором сроки. Все это обязывает аудиторов тщательно организовывать свою работу.
Аудиторская проверка состоит из определенных этапов (рис. 5.1):
1) планирование;
2) сбор аудиторских доказательств;
3) завершение аудита. На первом этапе аудитор:
1) предварительно знакомится с клиентом;
2) оформляет свои отношения с клиентом;
3) рассчитывает уровень существенности предстоящей проверки;
4) изучает систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации клиента;
5) оценивает аудиторский риск;
6) готовит общий план и программу аудита.
На основном (втором) этапе аудита аудитор занимается сбором аудиторских доказательств, для чего выполняет аудиторские процедуры. Аудиторские процедуры включают в себя тестирование средств контроля и аудиторские процедуры по существу. Последние в свою очередь подразделяются на детальную проверку правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам и аналитические процедуры.
На последнем (третьем) этапе аудитор должен:
1) завершить подготовку рабочей документации;
2) подготовить письменную информацию руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудита;
3) сформировать по результатам аудита мнение о достоверности отчетности проверяемого экономического субъекта;
4) подготовить по установленной форме аудиторское заключение.
Понимание деятельности клиента
Знакомство с клиентом
Знакомство с системой БУ
Планирование
Оценка существенности и аудиторских рисков
Знакомство с системой ВК
Работа по организации аудита
Подготовка общего плана и программы аудита
Сбор аудиторских доказательств
Тестирование средств контроля
Проведение
аудиторских процедур
по существу
Проверка оборотов и сальдо по счетам
Аналитические процедуры
Подготовка письменной информации для руководства клиента |
Подготовка аудиторского заключения |
Завершение аудита
Завершение подготовки рабочей документации
_______ и подготовка аудиторского файла_____
Формирование мнения
аудитора и подготовка
итоговых документов
аудита
Рис. 5.1. Основные этапы проведения аудиторской проверки
Представленная схема приблизительно отражает ход реальной работы аудитора. Например, не все этапы аудита выполняются последовательно, некоторые идут одновременно. Так, изучение и оценка системы внутреннего контроля проверяемой организации может проводиться в том числе и на стадии сбора аудиторских доказательств, планирование аудита может происходить не только вначале, но и в ходе аудита, а документирование аудита - на всех его этапах, но именно на завершающем этапе приобретает законченный вид.
В процессе аудита должны соблюдаться следующие обязательные требования:
1) использование принципа существенности;
2) документирование аудита;
3) оценка аудиторских рисков и их учет при планировании аудита и при сборе аудиторских доказательств;
4) соблюдение определенных требований при определении выборки;
5) контроль качества работы в аудите [1, 23, 30, 32].