Программа.

1. Тестирование средств контроля 1.1 провести тестирование разделения функций принятия решений, совершение хозяйственных операций и контроля над ними; 1.2 тестирование организации контроля за признанием дебиторской и кредиторской задолженности. 1.3 Тестирование организации контроля за погашением дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Процедуры по существу 2.1 проверить полноту отражения обязательств перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками (что они все полностью отражены). 2.2 проверить первичные документы по поставкам и по отгрузкам. 2.3 проверить договорные отношения. 2.4 проверить правильность формирования величины обязательств в соответствии с условиями договоров и учётной политики. 2.5 проверить полученные и выданные векселя, и оплату по ним. 2.6 проверить своевременность признания дебиторской и кредиторской задолженностей (особенно с % доходом), своевременность и обоснованность списания дебиторской задолженности. 2.7 проверить правильность начисления и списания резерва по сомнительным долгам (Д91 К63). 2.8 проверить отнесение задолженности к долгосрочной и краткосрочной.

 

Типичные ошибки:

ü Отсутствие обособленного учёта авансов выданных и полученных

ü Неправильное оформление первичных документов (особенно – счета-фактуры)

ü Неоформление (или неграмотное оформление) первичных документов при возврате некачественной, бракованной продукции.

ü Несоответствие учётной политики бухгалтерскому учёту (особенно часто это связано с аналитическими счетами).

ü Несвоевременное списание ДЗ и КЗ с истёкшим сроком исковой давности (СИД).

ü Неполное проведение инвентаризации или его полное отсутствие.

ü Неправильное проведение взаимозачётов.

ü Переуступка права требования.

 

ЗАДАЧА. проводится обязательный аудит отчётности. Уровень существенности установлен от 5% до 10% от валюты баланса. Аудитором рассматривается ситуация. Туристическая компания, применяющая упрощённую систему НО, через посредническую фирму по договору уступки приобрела исключительные права на использование знака обслуживания. И были сделаны следующие хозяйственные операции:

Хозяйств. Опер.	Д	К	Сумма	Дата	Документ
1. Оплачен счёт за знак обслуживания				17.07	Договор уступки на товарный знак. Счёт №43 от 15.07
2. Приняты по акту права на знак обслуживания				27.07	Акт приёмки-передачи
3. Выделен НДС, уплаченный продавцу знака обслуживания				27.07	Счёт-фактура №543
4. Приняты по акту услуги посреднической организации				02.08	Акт приёмки-передачи услуг №34
5. Выделен НДС в составе посреднического вознаграждения				02.08	Счёт-фактура №45
6. Перечислено вознаграждение посреднику				23.09	Счёт №45 от 02.08
7. Перечислены штрафные санкции по договору поручения за несвоевременную оплату вознаграждения				23.09	Договор поручения №21
8. Начислены штрафные санкции по договору поручения				23.09	Договор поручения №21
9. Сформирована первоначальная стоимость знака обслуживания				30.09	Акт ввода в эксплуатацию от 30.09

 

НМА на начало периода, по данным баланса, составляли 400000 руб., на конец периода – 1360000 руб. Валюта баланса составляла на конец периода 21497400 руб.

Необходимо:

1. Разработать аудиторские процедуры по проверке данной ситуации. И, в соответствии с ними провести аудит.

2. Сформулировать фрагмент отчёта аудитора.

3. Сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений.

4. Определить вид аудиторского заключения по данной, отдельно взятой, хозяйственной ситуации.

РЕШЕНИЕ:

1. Проверим наличие документов и их документальное оформление.

2. Проверим порядок перехода права собственности и отражение в учёте (соответствие по стоимости, по дате и т.д.)

3. Проверим формирование стоимости НМА

4. Проверим НДС, налоговые вычеты

5. … отражение ХО по счетам БУ

6. Раскрытие финансовой отчётности

 

 

26.2 – упрощённая система НО

21 глава

 

Заключение – модифицированное с оговоркой