Финансовые ресурсы

Финансы - это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, а также система их формирования, распределения и использования.

Основными функциями финансов предприятия как ресурсов являются:

1) накопительная - то есть образование денежных доходов и фондов денежных средств в процессе хозяйственной деятельности,

2) восстановительная - то есть использование денежных средств для развития производства.

Потребность предприятия в финансовых ресурсах определяется на этапе финансового планирования - то есть составления баланса доходов и расходов.

Баланс доходов и расходов - это экономический расчет, отражающий в денежном выражении результаты всех видов хозяйственной деятельности предприятия за рассматриваемый период.

Финансовый план - это план, отражающий в денежной форме баланс доходов и расходов, а также финансовые результаты деятельности предприятия (фирмы). Включает следующие разделы:

1) доходы и поступления средств,

2) расходы и отчисления средств,

3) кредитные взаимоотношения,

4) взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.

Составить финансовый план - это значит учесть все без исключения доходы и расходы предприятия, о которых известно на дату финансового планирования.

Основными источниками доходов и поступления средств являются:

4) выручка от реализации продукции (работ, услуг),

5) прибыль от прочей реализации (включая прибыль от реализации имущества),

6) доходы от внереализационных операций.

Все это находит отражение в доходной части финансового плана.

Выручка от реализации - это денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию (работы, услуги). Выручка от реализации представляет собой доход предприятия, полученный в результате оплаты продукции (работ, услуг) потребителями.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) по составу включает возмещение предприятию материальных затрат на производство, заработную плату работникам предприятия и чистый доход, который служит источником отчислений на социальное страхование и формирование денежных накоплений. Материальные затраты на производство состоят из стоимости сырья, материалов, энергии и амортизации основных производственных фондов.

Валовой доход - это совокупный результат деятельности предприятия (фирмы), который включает:

4) выручку от реализации продукции (работ, услуг),

5) ликвидационную стоимость выбывшего имущества,

6) доходы от другой хозяйственной деятельности.

Доход облагаемый - это валовой доход предприятия (фирмы), уменьшенный на сумму валового дохода, освобожденного от уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством о льготах и скидках. Это та часть валового дохода юридических и физических лиц, которая служит базой для начисления обязательных платежей в бюджет.

Отчисления в бюджет - это платежи в бюджет, которые осуществляют предприятия (фирмы) - налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и т.п.

В расходной части финансового плана выделяются:

5) затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг),

6) налог на добавленную стоимость,

7) расходы от внереализационных операций,

8) отчисления от прибыли в резервные фонды, на благотворительные и иные цели.

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выраженные в денежной форме. В себестоимость продукции входит:

5) себестоимость потребленных в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.п.),

6) часть стоимости живого труда (оплата труда),

7) стоимость покупных изделий и полуфабрикатов,

8) производственные услуги сторонних организаций.

Различают себестоимость единицы продукции и годового объема производства.

Внепроизводственные расходы - это затраты предприятия (фирмы), непосредственно не связанные с процессом производства продукции (работ, услуг), но включаемые в себестоимость продукции (затраты на рекламу, сбыт продукции и т.п.).

В разделе «Кредитные взаимоотношения» финансового плана отражают получение и возврат ссуд, а также уплату процентов за пользование ссудами.

В разделе «Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами» финансового плана отражают платежи в бюджет (в разрезе бюджетов) и внебюджетные фонды и ассигнования из бюджета.

Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

где ФР - финансовый результат,

ФРРП - финансовый результат от реализации продукции,

ФРИ - финансовый результат от реализации имущества,

ДВО - доходы от внереализационных операций,

РВО - расходы от внереализационных операций.

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) - это прибыль от реализации продукции или убыток от реализации продукции - определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг):

где ВРП - выручка от реализации продукции (работ, услуг),

НДС - сумма налога на добавленную стоимость в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг),

ЗПП - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг).

Финансовый результат от реализации имущества - определяется как разница между выручкой от реализации и стоимостью реализованного имущества, скорректированного на инфляцию:

где РИ - выручка от реализации имущества,

С - стоимость имущества,

ИИ - индекс инфляции (в %), ежеквартально рассчитываемый Госкомстатом РФ.

Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей хозрасчетной деятельности предприятий и основным источником их доходов. В увеличении прибыли находят отражение рост объема производства, производительности труда, снижение себестоимости продукции (работ, услуг), возрастание фондоотдачи, улучшение качества изделий (работ, услуг) и другие мероприятия, осуществляемые в целях интенсификации производства и повышения его эффективности.

Общая (балансовая) прибыль слагается из:

4) прибыли, полученной от реализации товарной продукции (работ, услуг),

5) прибыли от прочей реализации,

6) внереализационных финансовых результатов.

Прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) определяется как разница стоимости этой продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость) и ее полной себестоимости (материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальные нужды и другие затраты, относимые в установленном порядке на себестоимость).

Прибыль от прочей реализации образуется за счет оказания предприятиями услуг и реализации товаров, которые не включаются в состав товарной продукции (реализация услуг транспортного хозяйства и т.п.).

В составе внереализационных финансовых результатов отражаются доходы и расходы, которые непосредственно относятся на прибыль и убытки предприятия (например, штрафы).