ТАРИФЫ (СТАВКИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
У работодателей базу для начисления страховых взносов образует сумма выплат физическому лицу, которые облагаются страховыми взносами. Именно на величину базы начисляются страховые взносы. Базу для исчисления страховых взносов нужно определять по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года.
Далее приводится схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования.
1. Для исчисления страховых взносов на ОПС.
┌─────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────┐
│ База по │ │ Сумма всех │ │ Сумма выплат, не │ │Сумма выплат,│
│страховым│ │ вознаграждений │ │облагаемых взносами на│ │не облагаемых│
│ взносам │ │физическому лицу,│ │все виды обязательного│ │ взносами на │
│ на ОПС │ = │ составляющих │ - │ социального │ - │ ОПС (п. 1 │
│ │ │ объект обложения│ │ страхования (ч. 1 и 2│ │ ч. 3 ст. 9 │
│ │ │ взносами <3> │ │ст. 9 Закона N 212-ФЗ)│ │ Закона │
│ │ │ │ │ │ │ N 212-ФЗ) │
└─────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────┘
2. Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству.
┌─────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────┐
│ База по │ │ Сумма всех │ │ Сумма выплат, не │ │Сумма выплат,│
│страховым│ │ вознаграждений │ │облагаемых взносами на│ │не облагаемых│
│ взносам │ │физическому лицу,│ │все виды обязательного│ │ взносами по │
│ по ВНиМ │ = │ составляющих │ - │ социального │ - │ ВНиМ (п. 2 │
│ │ │ объект обложения│ │ страхования (ч. 1 и 2│ │ ч. 3 ст. 9 │
│ │ │ взносами <3> │ │ст. 9 Закона N 212-ФЗ)│ │ Закона │
│ │ │ │ │ │ │ N 212-ФЗ) │
└─────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────┘
3. Для исчисления страховых взносов на ОМС.
┌─────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│ База по │ │ Сумма всех │ │ Сумма выплат, не │
│страховым│ │ вознаграждений │ │облагаемых взносами на│
│ взносам │ = │физическому лицу,│ - │все виды обязательного│
│ на ОМС │ │ составляющих │ │ социального │
│ │ │ объект обложения│ │ страхования (ч. 1 и 2│
│ │ │ взносами <3> │ │ст. 9 Закона N 212-ФЗ)│
└─────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────┘
База для исчисления страховых взносов рассчитывается по каждому физическому лицу ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, включают их в базу по страховым взносам на дату начисления вознаграждения. Физические лица, которые не являются предпринимателями, вознаграждения в пользу физических лиц учитывают в базе в тот день, когда их выплачивают.
Установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов - 415 000 руб. на одно физическое лицо.С базы, превышающей данную сумму, страховые взносы не взимаются.
В 2010 г. для плательщиков взносов действуют пониженные страховые тарифы. С 2011 г. общий размер тарифов увеличится. Однако отдельные категории плательщиков смогут применять пониженные страховые тарифы и в 2011 - 2014 гг. В 2010 г. в зависимости от категории плательщиков устанавливаются общие и пониженные страховые тарифы. Общие страховые тарифы применяет основная часть плательщиков взносов, которые не имеют права использовать пониженные тарифы. В совокупности размер страховых тарифов в 2010 г. составляет 26%.В таблице указаны тарифы взносов с разбивкой по бюджетам внебюджетных фондов, в которые они зачисляются.
------------------
<*> Тариф пенсионных взносов распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц на основании п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) В 2010 Г. ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, КОТОРЫЕ ПЛАТЯТ ЕНВДИ ПРИМЕНЯЮТ УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), с 1 января 2010 г. являются плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование. В то же время в этом году для них установлены особые льготные правила: "спецрежимники", как и ранее, исчисляют только пенсионные взносы в ПФР. Причем по льготному тарифу - 14%. А ставки страховых взносов в бюджеты ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС для них установлены в размере 0%, поэтому уплачивать взносы не нужно. Для тех, кто применяет УСН и ЕНВД, пенсионные взносы между страховой и накопительной частями трудовой пенсии распределяются следующим образом:
| Страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР | ||
| Категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии |
| Для лиц 1966 года рождения и старше | 14,0% | - |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 8,0% | 6,0% |
ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВО-ДИТЕЛЕЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ НАРОДНЫХ ХУДОЖЕСТВЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ И ОБЩИН НАРОДОВ СЕВЕРА В 2010 Г.
Данные плательщики страховых взносов могут применять в 2010 г. пониженные страховые тарифы, которые в совокупности составляют 20%.
--------------------------------
| Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | |||
| Категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии <*> | на накопительную часть пенсии <*> | Федеральный фонд ОМС | Территориаль-ные фонды ОМС | |
| Для лиц 1966 года рождения и старше | 15,8% | - | 1,9% | 1,1% | 1,2% |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 9,8% | 6,0% |
<*> Тариф пенсионных взносов распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных категорий застрахованных физических лиц на основании пп. 1 п. 2 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.
ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКОЙ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ, ДЛЯ ОБЩЕСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИНВАЛИДОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ, СОЗДАННЫХ С УЧАСТИЕМ ТАКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЛИ ИСПОЛЬЗУЮЩИХ ТРУД ИНВАЛИДОВ, В 2010 Г.
| Страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР | ||
| Категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии |
| Для лиц 1966 года рождения и старше | 14,0% | - |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 8,0% | 6,0% |
Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов понижен страховой тариф взносов в ПФР и установлены "нулевые" тарифы взносов в бюджеты остальных фондов - ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС. То есть, по сути, в 2010 г. они обязаны уплачивать только пенсионные взносы. Перечисленные категории плательщиков в 2010 г. исчисляют только страховые взносы в бюджет ПФР по тарифу 14%. При этом между страховой и накопительной частями трудовой пенсии они распределяются следующим образом.
| Страховые взносы на ОПС в бюджет ПФР | ||
| Категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии |
| Для лиц 1966 года рождения и старше | 10,3% | - |
| Для лиц 1967 года рождения и моложе | 4,3% | 6,0% |
ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) В 2010 Г. ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕСХН
Организации и индивидуальные предприниматели, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и применяют ЕСХН, в 2010 г. исчисляют только пенсионные взносы в ПФР по льготному тарифу 10,3%. А страховые взносы в бюджеты ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС они не уплачивают, так как для них тариф по данным отчислениям составляет 0%. Тариф страховых взносов в бюджет ПФР распределяется таким образом: