Единый сельскохозяйственный налог

Специальные налоговые режимы

Налогоплательщики –ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка по налогу увеличивается в размере 6%.

Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Освобождаются от уплаты частные предприниматели на налог на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налог на имущество ФЛ. Но не освобождаются от уплаты в пенсионный фонд.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ЮЛ и частные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если доля доходов от сельскохозяйственной продукции не ниже 70%.

Не вправе переходить на ЕСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства;

- ЮЛ, частные индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- бюджетные учреждения;

- ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – полугодие.

Налоговая декларация - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.

 

Система налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (мое)

 

Специальный налоговый режим, предусмотренный налоговым кодексом РФ, но вводится в действие на местном уровне. Является императивным специальным налоговым режимом (отказаться от него нельзя, когда лицо начинает заниматься установленной деятельностью, оно должно уведомить налоговый орган об этом).

Екатеринбург: решение Екатеринбургской гор Думы от 8 ноября 2005 года #13/3

Применяется в ношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых услуг

- тех обслуживание, мойка, ремонт машин

- розничная торговля через магазины и павильоны торговой площадью не более 150 кВ.м

- услуги общественного питания и др

(перечень исчерпывающий - 14 наименований, на местном уровне данный налог применяется в пределах данных перечисленных видов деятельности).

Однако существует и исчерпывающий перечень, когда ЕНВД не применяется:

- организации, где среднесписочная численность работников более 100 человек

- организации образования и здравоохранения

и др.

Если в течение налогового или отчетного периода допущены нарушения требований для налоогоплательщика для применения ЕНВД, то такой налолгоплательщиком считается утратившим право на ЕНВД начиная с налогового периода.

Для введения ЕНВД на территории муниципального образования необходимо:

- принятие решения о введение

- установление коэфициента К2 - корректирующий коэфициент базовой доходности, учитывающий сезонность, ассортимент, место осуществления деятельности и некоторые другие.

Уплата ЕНВД осовбождает организацию от уплаты: налога на прибыль организаций, имущество оргнизаций, НДС; освобождает физ лиц: от уплаты НДФЛ, налога на имущество физ лиц, используемого для предпринимательской деятельности и НДС.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, используемый для расчета величины ЕНВД.

Базовая доходность - услвная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности, который используется для расчета величины вмененного дохода.

Коэфициента К1 - это установленный на год коэфициент дефлятор, расчитываемый как произведение коэфициента применяемого в предшествующем периоде и коэфициента, учитывающего изменение потребительских цен на товар в РФ. Данный коэфициент подлежит опубликованию (можно посмотреть в консультанте).

 

Сумма налога, которая подлежит уплате, определяется как = произведение базовой доходности, физического показателя, коэффициента К1 и К2 и налоговой ставки (но это расчет за месяц, а налоговый период при ЕНВД - 3 месяца).

Пример: оказание бытовых услуг.

Базовая доходность в месяц составляет 7,5 тыс. рублей

Физический показатель: количество работников, включая ИП (для других видов деятельности могут быть и иные физические показатели)

При умножении базовой доходности на физически показатель = вмененный доход.

Организации или ИП подлежат постановке на налоговый учет, в качетсве налогоплательщиков, применяющих ЕНВД. Данный налогоплательщики подают в налоговый орган в течение 5 дней с момента начала работы заявление, налоговый орган ставит на учет в течение 5 дней. Такая зе процедура и снятие с учета.

Налоговая база: вмененный доход (как рассчитывается выше).

Налоговая ставка: 15%

Налоговая декларация подается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.