Особенности определения налоговой базы по различным операциям

Операции, не подлежащие налогообложению.

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню)

2)медицинских услуг, за исключением косметических;

3)ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, оказываемых учреждениями, финансируемых из бюджета;

4)услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями;

5)услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

6)продуктов питания, непосредственно произведённых студенческими и школьными столовыми и другими учебными заведениями, реализуемых ими в этих же учреждениях;

7)услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом общего пользования (кроме такси);

8)услуг учреждений культуры и искусства (театров, кинотеатров, цирков, библиотек, музеев, зоопарков и др.) в сфере культуры и искусства;

9) предметов религиозного назначения и т. д.;

 

Налоговая базапри реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведённых им или приобретённых на стороне товаров (работ, услуг).

При применении различных ставок при реализации товаров, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по различным ставкам.

Налоговая база определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётом по оплате товаров, полученных им в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При этом выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) указанная сторонами сделки, или как рыночная цена с учётом акцизов и без включения в неё НДС.

При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, и продуктов ее переработки, кроме подакцизных товаров, налоговая база определяется как разница между ценой указанной сторонами сделки (рыночной ценой) с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

-таможенной стоимости этих товаров;

-подлежащих уплате таможенных пошлин;

-подлежащих к уплате акцизов.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, подакцизных и неподакцизных товаров, в отношении которых налогоплательщик подает отдельную декларацию.

 

Налоговый периодустановлен как календарный месяц. Для налогоплательщиков, с ежемесячными суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учёта НДС, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период-квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены налоговые ставки в размере 10% и 18%.

По ставке 10% налогообложение производится при реализации:

-продовольственных товаров (за исключением подакцизных и деликатесных);

-сельскохозяйственного сырья для производства продовольственных товаров и комбикормов;

-продуктов детского и диабетического питания;

-овощей;

-товаров детского ассортимента по перечню, утверждённому Правительством РФ;

-периодических печатных изданий, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

-изделий медицинского назначения;

-лекарственных средств зарубежного и отечественного производства (в т. ч. внутриаптечного изготовления).

По ставке 18% налогообложение производится при реализации всех остальных товаров, работ, услуг, а также:

-редакционных и издательских работ, услуг по экспедированию периодических печатных изданий, подписке на них и по их доставке;

-размещение рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях.

Перечисленные ставки налога применяются также и при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, выпускающие и реализующие товары (работы, услуги) должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм налога по ним в разрезе применяемых ставок. В обратном случае сумма платежа рассчитывается по максимальной ставке.

Налог взимается в момент совершения каждой операции купли-продажи товаров (работ, услуг) включая уплату налога конечным потребителем в составе цены. Этим достигается сочетание на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога.