Налогообложение строительных организаций.

 

1). Основы налогообложения.

2). Классификация налогов.

3). Упрощенная система налогообложения.

 

1). Налоги и сборы - обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

Под налогом понимается обязательный, безвозмездный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения государства.

Под сбором понимается взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий (например, лицензионный сбор).

Порядок исчисления налога состоит в том, что строительная организация самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период (месяц, квартал, год), исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Уплата налогов производится разовым платежом всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном налоговым кодексом РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определены налоговым кодексом.

 

Выделяются две основные функции налогов: фискальная и регулирующая.

 

Фискальные функции налогов заключаются в формировании доходной части государственного бюджета для финансирования общественно необходимых потребностей.

Под регулирующими функциями понимаются:

- регулирование спроса и предложения

- стимулирование сбережений

- демонополизация

- выравнивание индивидуальных доходов граждан

- развитие сферы малого и среднего бизнеса

- регулирование экспортно-импортной сферы деятельности

- сдерживание инфляции.

 

 

2). Основные типы классификации налогов представлены схемой, приведенной ниже:

 

Основные типы классификации налогов

 

 

По иерархическим По способу По отношению к

уровням утверждения: взимания: бюджету:

- федеральные - прямые - бюджетные фонды

- субъектов Федерации - косвенные - внебюджетные фонды

(региональные)

- местные

 

По объектам налогообложения: По характеру отражения в

- стоимость реализованных СМР бухгалтерском учете:

- материальные ресурсы - относимые на себестоимость СМР

- доход и прибыль - включаемые в стоимость

- фонд оплаты труда строительной продукции

- доходы физических лиц - уплачиваемые за счет

налогооблагаемой прибыли

- уменьшающие финансовый

результат (валовая прибыль)

- удерживаемые из доходов

работников

 

По принадлежности к уровню власти и управления налоги и сборы разделены на: федеральные, региональные и местные.

В перечень федеральных налогов и сборов входят:

- налог на добавленную стоимость

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг)

- налог на прибыль (доход) строительной организации

- налог на доходы физических лиц

- таможенные пошлины и сборы

- государственная пошлина

- федеральные лицензионные сборы и др.

 

К региональным налогам и сборам относится:

- налог на имущество строительной организации,

- транспортный налог,

- налог на игорный бизнес,

- региональные лицензионные сборы и др.

 

Местные налоги и сборы:

- земельный налог,

- налог на имущество физических лиц,

- местные лицензионные сборы.

 

Сведения о действующих региональных налогах и сборах должны ежеквартально публиковаться министерством по налогам сборам РФ, а сведения о действующих местных налогах должны публиковаться региональными налоговыми органами не реже одного раза в год.

 

По способу изъятия налоги классифицируются на прямые и косвенные.

 

Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли строительных организаций (налог на имущество, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный и т.д.). Например, налог на прибыль составляет 20% суммы прибыли, подлежащей налогообложению.

 

Косвенные налоги относятся к товарообороту. Они устанавливаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (услуг, реализованных товаров).

В группу косвенных налогов включают:

- налог на добавленную стоимость (18% от стоимости строительно-монтажных работ),

- акцизы,

- таможенные пошлины,

 

3). В строительстве некоторое число организаций является малыми (до ста человек), для них применяется упрощенная система налогообложения. Строительные организации имеют право перейти на применение упрощенной системы налогообложения:

1) если в течение девяти месяцев текущего года у них выручка от реализации строительно-монтажных работ не превысила 15 млн. рублей,

2) если строительная организация не имеет филиалов и (или) представительств,

3) если доля непосредственного участия других организаций менее 25%,

4) списочная численность работающих не превышает 100 человек,

5) если имущество строительной организации менее 100 млн. рублей.

Строительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог. При этом строительная организация освобождается от уплаты:

- налога на прибыль,

- налога на добавленную стоимость,

- налога с имущества строительной организации,

Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от уплаты всех остальных налогов и сборов, в том числе:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

- государственных пошлин,

- таможенных пошлин и сборов,

- транспортного налога,

- платы за пользование водными объектами,

- федеральных, региональных и местных лицензионных сборов,

- земельного налога.