Бухгалтерские записи по созданию и использованию целевого финансирования и целевых поступлений

Бухгалтерские записи по созданию и использованию обеспечения будущих расходов и платежей

Документ Содержание записи Корр. счетов
Дебет Кредит
  1. Создан резерв на обеспечение выплат отпускных, включая отчисления на социальные мероприятия:    
Расчёт бухгалтерии - производственному персоналу
Расчёт бухгалтерии - общепроизводственному персоналу
Расчёт бухгалтерии - административному персоналу
Расчёт бухгалтерии - работникам, которые осуществляют сбыт
Расчётно-платёжная ведомость 2. Начислены отпускные работникам предприятия    
Расчёт бухгалтерии 3. Произведены обязательные отчисления от суммы отпускных (единый социальный взнос)
Расчёт бухгалтерии 4. Произведены отчисления для обеспечения гарантийных обязательств    
  5. Отражены расходы на гарантийное обслуживание по:    
Накладные - замене бракованных изделий
Накладные-требования - стоимости использованных материальных ресурсов    
Расчётно-платёжная ведомость начислению заработной платы работникам, которые осуществляют гарантийный ремонт    
Расчёт бухгалтерии начислению обязательных отчислений от заработной платы на социальные мероприятия    

 

Средства целевого финансирования и целевых поступлений отражаются на счете 48 «Целевое финансирование и целевые поступления». Они могут поступать как ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, субсидии, компенсации, целевые взносы юридических и физических лиц.

Наиболее часто на предприятиях формируются специальные источники на такие цели:

- долевое участие в строительстве объектов основных средств (в частности жилья для работников);

- содержание детских учреждений и т.д.

Поступление этих средств оформляется, прежде всего, платежными документами, а использование – документами, соответствующими видам расходов.

Аналитический учет ведется по источникам поступления и назначению расходов

Документ Содержание записи Корр. счетов
Дебет Кредит
  ПКО, платёжные поручения 1. Получены паевые взносы на капитальное строительство:    
- денежными средствами 30, 31
Накладные, приемные акты - производственными запасами и т.д.
Выписка банка 2. Поступили денежные средства из бюджета для возмещения компенсационных выплат    
Справка бухгалтерии 3. По окончании отчётного периода отнесена на доходы сумма полученных компенсаций    
ПКО, выписка банка 4. Поступила плата родителей на содержание детей в детских учреждениях   30, 31  
  5. Отражены расходы на содержание детских учреждений:    
Расчётно-платёжная ведомость - начислена заработная плата работникам детских учреждений  
Расчёт бухгалтерии - произведены обязательные отчисления от заработной платы (ЕСВ)  
Накладные на отпуск - отпущены материальные ресурсы и т.д. 20, 22