Система налогообложения в Украине

СОДЕРЖАТЕЛЬНЫЙ МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО КУРСУ

СЕРДЮК В.Н.

«УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ»

1.1. Система налогообложения в Украине

1.2. Основные принципы налогового законодательства Украины

1.3. Общие принципы установления налогов и сборов

1.4. Обязанности и права налогоплательщика

1.5. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)

В соответствии с п. 6.1 ст. 6 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее – НКУ или Кодекс) налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщика налога в соответствии с настоящим Кодексом. Под сбором (платой, взносом) понимается обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий (п. 6.2 ст. 6 НКУ).

Налоги являются одним из основных инструментов перераспределения национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части финансовых ресурсов при формировании единого экономического пространства государства, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами. Поэтому в основу классификации налогов, прежде всего, положен признак бюджетного устройства государства. В зависимости от этого налоги подразделяются на общегосударственные и местные. Данное разделение используется в налоговых системах многих стран мира и устанавливает в законодательном порядке перечень указанных налогов или механизм распределения бюджетных средств между бюджетами различных уровней.

Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых с 01.01.2011 г. в установленном Налоговым кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины (п. 6.3 ст. 6 НКУ) (табл. 1.1 и 1.2). Другие налоги и сборы, не предусмотренные НКУ, уплате не подлежат.

Большинство представленных в табл. 1.1 и 1.2 налогов и сборов взимается в общем порядке, но для четырех из них установлен специальный налоговый режим, то есть система мер, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов:

- в составе общегосударственных налогов и сборов:

1) фиксированный сельскохозяйственный налог;

2) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, выработанной квалифицированными когенерационными установками;

3) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности;

- в составе местных налогов и сборов:

4) единый налог.

Кроме того, установлен специальный режим для налога на добавленную стоимость при налогообложении деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства (ст. 209 НКУ) и деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата (ст. 210 НКУ).

 

Таблица 1.1