Налоговая санкция за неуплату

Внесение исправлений в налоговые декларации

Если после подачи налоговой декларации налогоплательщик обнаружит в ней какие-либо ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то налогоплательщик обязан подать исправленную налоговую декларацию.

Если обнаруженные ошибки не привели к занижению итоговой суммы налога, то налогоплательщик вправе подать исправленную налоговую декларацию.

Как правило, ошибки в налоговой декларации связаны с нарушением правил учета доходов и расходов.

Решение вопроса о применении к налогоплательщику меры ответственности зависит от того, когда была представлена уточненная декларация.

Вариант1. уточненная налоговая декларация была представлена до срока, установленного НК РФ для подачи декларации по данному налогу. В этом случае она фактически заменяет поданную декларацию по налогу. Меры ответственности не применяются.

Вариант 2. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации, но до срока уплаты налога. Мера ответственности не применяется, за исключением случая когда налоговый орган обнаружит факт занижения суммы налога по первоначальной декларации до момента подачи исправленной декларации.

Вариант 3. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации и после срока уплаты налога. В этом варианте меры налоговой ответственности не применяются, если:

1. налогоплательщик уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени до момента подачи уточненной декларации;

2. уточненная декларация подана до того момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в первоначальной декларации либо о назначении налоговой проверки по данному налогу за данный период.

Если данные первоначальной декларации уже проверялись в ходе выездной налоговой проверки и налоговый орган не обнаружил факта занижения суммы налога, то подачу уточненной налоговой декларации не приводит к штрафам при условии уплаты налогоплательщиком недостающей суммы налога и пени до момента подачи уточненной декларации.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета, действовавшей налоговый период, за который вносится соответствующие изменения.

 

(неудержание,неперечисление налога)

Ответственность за неуплату (неудержание, неперечисление) налога ст. 122 и 123 НК РФ.

 

Налоговые санкции за неуплату

(неудержание, неперечисление налога)

 

Нарушение	Налоговая санкция
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий (бездействия)	Штраф в размере 20% от суммы налога
Те же действия, совершенные умышленно	Штраф в размере 40% от суммы налога
Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам	Штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению