РАСЧЕТ НДС
СТАВКИ НДС
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС
УПЛАТА НДС НА ТАМОЖНЕ
Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС.
НДС при ввозе уплачивается таможенным органам . В случаях, когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам .
Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза.
НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.
Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары. Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога. Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.
Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще.
Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся.
В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов . НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после.
Сумма налога рассчитывается по особым правилам.
Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:
| НДС | = | Таможенная стоимость товара | + | Таможенные пошлины | + | Акцизы | ? | Ставка НДС |
Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:
| НДС | = | Таможенная стоимость товара | + | Акцизы | ? | Ставка НДС |
При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:
| НДС | = | Таможенная стоимость товара | + | Таможенные пошлины | ? | Ставка НДС |
Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:
| НДС | = | Таможенная стоимость товара | ? | Ставка НДС |
При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:
| НДС | = | Стоимость переработки товара | ? | Ставка НДС |
По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.
Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки. При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 6–10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.