Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ
Тема 4 Порядок исчисления и уплаты НДС при экспортно-импортных операциях
Тарифные преференции
В отношении отдельных стран правительство РФ может применять тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ее ставок, установления тарифных квот (норм) на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.
Тарифные преференции применяются к странам, образующим вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз, а также к развивающимся странам, пользующимся национальной системой преференций РФ (их более 100). Товары из 47 наименее развитых (по классификации ООН) стран ввозятся беспошлинно.
Тарифные льготы применяются в пределах таможенной территории РФ к отдельным категориям товаров и имеют вид: возврата ранее уплаченной таможенной пошлины; снижения ставки таможенной пошлины; освобождения в исключительных случаях от уплаты таможенной пошлины,
Тарифные льготы могут предоставляться для товаров:
· временно ввозимых или вывозимых с территории РФ в рамках таможенного режима, установленного Таможенным кодексом РФ;
· вывозимых в составе комплексных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в рамках межправительственных соглашений;
· вывозимых в пределах поставок на экспорт для федеральных нужд;
· ввозимых в РФ в качестве вклада в уставный капитал совместных и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства.
· Тарифные льготы не применяются для подакцизных товаров.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что включает в себя система нетарифных ограничений в различных странах?
2. Назовите основные методы нетарифных ограничений?
3. В каких случаях применяется антидемпинг? Антидемпинговые меры мировой торговли?
4. Каким странам предоставляется тарифная преференция и почему?
4.1 Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ
4.2 НДС на экспорт услуг и работ. Условия и порядок возврата НДС. Ввоз товаров, не подлежащих налогообложению. Нормативные документы.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
1)при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
2)при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему, возвращены в связи с экспортом товаров;
3)налог не уплачивается при помещении товаров под таможенные режимы:
транзита;
таможенного склада;
реэкспорта;
- беспошлинной торговли;
- свободной таможенной зоны;
свободного склада;
уничтожения;
отказа в пользу государства;
перемещения припасов;
4)при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории РФ в определенный срок;
5)при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;
6)при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога;
7)при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке.
1. При вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.
Такой же порядок налогообложения применяется:
при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта;
при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
- при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику.
- при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается.
- при вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными по сравнению с вышеназванными таможенными режимами освобождение от уплаты налога или возврат уплаченных сумм налога не производится.
Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.
В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию РФ, осуществляют налоговые органы РФ.
Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию РФ, включая затраты на их доставку до границы РФ.
Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ.