Амортизация основных средств.
Продажа основного средства
При продаже ОС в налоговом учете нужно отразить:
ü выручку от реализации;
ü расходы, связанные с их реализацией.
В некоторых случаях выручка от реализации ОС в бухгалтерском и налоговом учете формируется по-разному.
По правилам налогового учета в состав доходов от продажи ОС не включают:
ü суммовые разницы;
ü проценты по коммерческим кредитам;
ü и некоторые другие доходы (см. НК РФ).
Доходы, полученные от продажи ОС уменьшаются на:
ü остаточную стоимость проданного ОС;
ü расходы, связанные с продажей ОС.
| Остаточная стоимость ОС | = | Первоначальная стоимость ОС | - | Сумма амортизации начисленной по ОС |
В расходы связанные с продажей ОС, в налоговом учете не включают:
ü расходы услуг нотариуса за оформление сделки купли-продажи (прочие расходы, ст. 264 НК РФ);
ü таможенные пошлины, уплаченные при вывозе ОС из России (прочие расходы, ст. 264 НК РФ);
ü информационные, консультационные услуги, связанные с продажей ОС (прочие расходы, ст. 264 НК РФ);
ü и некоторые другие расходы (см. НК РФ).
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по ОС начисляют амортизацию.
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основного средства на себестоимость товаров (работ, услуг).
Фирма должна начислить амортизацию по каждому объекту ОС ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда фирма ввела объект ОС в эксплуатацию.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса фирмы (продан, ликвидирован и т.д.)
Примерный срок службы ОС приведен в Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением правительства РФ от 01 января 2002 года №1).
В нем все имущество поделено на 10 групп. Таблица
| № группы | Срок полезного использования имущества |
| 1. | От 1 года до 2 лет включительно |
| 2. | От 2 до 3 лет включительно |
| 3. | От 3 до 5 лет включительно |
| 4. | От 5 до 7 лет включительно |
| 5. | От 7 до 10 лет включительно |
| 6. | От 10 до 15 лет включительно |
| 7. | От 15 до 20 лет включительно |
| 8. | От 20 до 25 лет включительно |
| 9. | От 25 до 30 лет включительно |
| 10. | Более 30 лет |
Классификация может быть использована как для целей бухгалтерского, так и для налогового учета.
В бухгалтерском учете существует 4 способа начисления амортизации:
ü линейный способ;
ü способ уменьшающегося остатка;
ü способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
ü способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).
Для целей налогообложения существует только 2 способа начисления амортизации:
ü линейный;
ü нелинейный.
Выбранный метод начисления амортизации для целей налогообложения следует закрепить в учетной политике. Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществить 1 раз в 5 лет.