Земельный налог
В 2012 г.
Особенности уплаты взносов в ФСС
Страховой год
Компании и ИП на УСН
Имеют право на пониженные тарифы, если они занимаются льготными видами деятельности (образование, НИР, производство пищевых продуктов, розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, деятельность некоммерческих организаций в области социального обслуживания населения и т.д.) при условии, что сумма доходов от данных видов деятельности превышает 70% в общем объеме доходов. Строит.соц.объектов. Аптеки. В тч енвд.
Тарифы:ПФ РФ – 20 %; ФСС – 0%; ФФОМС – 0%.
Неработодатели (ИП, нотариусы, адвокаты):
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Тарифы страховых взносов и сумм для лиц, не производящих выплаты физическим лицам:
В 2012 году платят страховые взносы в ПФ и фонд обязательного медицинского страхования, исходя из стоимости страхового года по следующим тарифам: ПФ - 26%, ФФОМС - 5,1%, ФСС - 2.9%.
Индивидуальный предприниматель «за себя» должен заплатить страховые взносы:
• в ПФР — 4611 х 26% х 12 мес. = 14 386,32 руб.,
• в ФФОМС — 4611 х 5,1% х 12 мес. = 2 821,93 руб.,
• по желанию в ФСС РФ — 1 604,63 руб.
Срок перечисления страховых взносов — не позднее 31 декабря 2012 года.
Страховые взносы могут быть уплачены как частями, ежемесячно, так и единовременно.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, обязательные страховые взносы в ФСС не начисляют и не выплачивают, но имеют право добровольно вступить в отношения с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
ИП (не льготники), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
• Уплачивают страховые взносы по двум основаниям: «за себя», исходя из стоимости страхового года, и с сумм выплат физическим лицам по тарифам: ПФ - 22%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5.1%
Тарифы для организаций, работающих на ТСН: ПФ РФ – 22 %; ФСС - 2,9 %; ФФОМС - 5,1 %;
ИП, не производящие выплаты физическим лицам и работающие по любым режимам налогообложения, платят взносы в ПФ РФ и ФФОМС исходя из стоимости страхового года
ИП, производящие выплаты физическим лицам и работающие по любым режимам налогообложения, платят взносы в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС, начисляя их на выплаты физ. лицам по общим тарифам, а «за себя», исходя из стоимости страхового года (в ФСС «за себя» - не платят!!!)
Тарифы для МП, работающих на УСН и занимающихся льготными видами деятельности: ПФ РФ – 20%;
Ресурсные налоги
- Земельный налог
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Водный налог
- Лесные подати
- Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Экономическая сущность ресурсных налогов – стимулирование рационального природопользования и формирование денежных фондов для воспроизводства природных ресурсов.
Законодательная база: Гл. 31 НК РФ, Закон СПб от 28.11.05 № 611-86,
Земельный Кодекс, государственные кадастры недвижимости.
Основные формы реализации земельных прав: собственность, бессрочное пользование, пожизненно наследуемое владение, срочное пользование, аренда.
Формы платы за землю: арендная, нормативная цена земли, земельный налог. Земельный налог уплачивается при осуществлении следующих прав: собственности, владения, пользования.
Плательщики – организации и физические лица, имеющие земельные участки:
- на праве собственности;
- на праве постоянного пользования;
- на праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения– земельные участки, расположенные в пределах соответствующего муниципального образования.
Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды для организаций и индивидуальных предпринимателей 1-й, 2-й, 3-й кварталы.
Льготы:
1. Не являются объектами налогообложения:
v земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
v земельные участки занятые особо ценными объектами культурного наследия;
v земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;
v земельные участки в пределах лесного фонда;
v земельные участки, занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.
2. Освобождаются от налога:
v организации уголовно-исполнительной системы;
v земельные участки, занятые автодорогами общего пользования;
v религиозные организации;
v общероссийские организации инвалидов при определенных условиях;
v коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока.
3. Дополнительные льготы, установленные Законом СПб:
v а) от уплаты налога освобождаются в отношении одного земельного участка на территории СПб:
v Герои Советского Союза, РФ, кавалеры ордена Славы;
v инвалиды, имеющие ІІІ степень ограничения трудоспособности, І и ІІ группу инвалидности, инвалиды с детства;
v ветераны и инвалиды ВОВ, блокадники;
v лица, пострадавшие от радиации и т.п.
v б) освобождаются от уплаты налога органы государственной власти СПб и госучреждения, которые созданы органами государственной власти, и деятельность которых осуществляется за счет средств бюджета.
Ставки налога дифференцируются в зависимости от назначения земельных участков:
- используемых для сельхозпроизводства;
- занятых объектами жилищного фонда, гаражами, объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.
Максимальная ставка – 0,3 %.