Налоговые и уголовные правонарушения

Система налогов и сборов

Понятие налога

Тема 1. Основы налогообложения

Налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в целях финансирования деятельности государства.

 

Основные понятия

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

ИП – физ. лицо, зарегистрированное в установленном порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налоговые агенты – лица, на которые возложена обязанность удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налоги (например, при удержании НДФЛ с работников на предприятии).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, о льготах, о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет. Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком по каждому налогу.

 

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории РФ.

Налоговая система РФ включает в себя:

1. Федеральные налоги

1.1 НДС

1.2 Акцизы

1.3 НДФЛ

1.4 Налог на прибыль

1.5 Налог на добычу полезных ископаемых

1.6 Водный налог

1.7 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1.8 Государственная пошлина

2. Региональные налоги

2.1 Налог на имущество организации

2.2 Транспортный налог

2.3 Налог на игорный бизнес

3. Местные налоги

3.1 Налог на имущество физических лиц

3.2 Земельный налог

Кроме перечисленных налогов, в НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, которые отменяют некоторые налоги взамен одного:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

2. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

 

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое НК РФ предусмотрена ответственность. Срок давности – 3 года.

Налоговая санкция – мера ответственности за налоговое правонарушение, выраженное в штрафах.

На должностных лиц, виновных в правонарушении, накладывается административная ответственность на основании КоАП РФ.

 

Таблица 1.1 – Виды правонарушений и ответственность за их совершение

Правонарушение	Ответственность
НК РФ	КоАП РФ
Уклонение от постановки на учет в налоговом органе	Ведение деятельности без постановки на учет – штраф 10% от доходов, полученных за это время, но не менее 40 тыс. руб.	Должностные лица – от 2 до 3 тыс. руб.
Нарушение сроков подачи налоговой декларации	Штраф – 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании данной декларации за каждый полный месяц, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 тыс. руб.	Должностные лица – от 300 до 500 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога	20% от неуплаченных сумм налога; если нарушения совершены умышленно – 40% от неуплаченной суммы	-----
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций	-----	Должностные лица 4-5 тыс.руб., юридические лица 40-50 тыс. руб.

 

Уголовная ответственность регламентируется УК РФ.

 

Таблица 1.2 – Виды уголовных правонарушений и ответственность за их совершение

Правонарушение	Вид сокрытых доходов	Ответственность
Незаконное предпринимательство	Крупный размер – доход более 1,5 млн. руб.	Штраф 300 тыс. руб. или лишение свободы до 6 мес.
Особо крупный размер – доход более 6 млн.руб.	Штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы до 5 лет.
Уклонение от уплаты налогов физического лица	Крупный размер – более 600 тыс. руб. за 3 года и более 10% от всех налогов, подлежащих к уплате или более 1,8 тыс. руб.	Штраф 300 тыс. руб. или лишение свободы до 1 года
Особо крупный размер – более 3 млн. руб. за 3 года и более 20% от всех налогов, подлежащих к уплате или более 9 млн. руб.	Штраф 500 тыс. руб. либо лишение свободы до 3 лет.
Уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций	Крупный размер – более 3 млн. руб. за 3 года и более 10% от всех налогов или более 6 млн.руб.	Штраф 300 тыс. руб. либо лишение свободы до 2 лет.
Особо крупный размер – более 10 млн. руб. за 3 года и более 20% от всех налогов, или более 30 млн. руб.	Штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы до 6 лет.