Налоговые каникулы» при добыче нефти на определенных участках недр пп.8, 10-12 п.1 ст.342.

Налогообложение производится по ставке 0% при добыче.

1. Полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых

2. Попутного газа

3. Нефти на участках недр расположенных полностью или частично в границах Респ.Саха(Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр при определенных условиях (пп.8)

4. Нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объёма добычи нефти 35млн. тонн, при определенных условиях (пп.10)

5. Нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр при определенных условиях (пп.11)

6. Нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострова Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр при определенных условиях (пп.12)

7. Сверхвязкой нефти

Право на применение 0% ставки по НДПИ является временным и зависит от сроков разработки запасов участка недр

При этом следует учесть, что указанные сроки начинаются исчисляться не с момента начала реальной добычи а с даты получения лицензии на недропользование на данном участке недр.

Право на применение пониженной ставки для налогоплательщика прекращается при наступлении одного из двух событий::

1. Достижения соответствующего накопленного объема добычи нефти.

2. Достижения соответствующего срока разработки запасов участка недр

Право на применение налоговой ставки НДПИ с применением коэффициента 0.7 по полезным ископаемым, добытым на соответствующем лицензионном участке, имеют право организации при наличие одновременно двух условий:

1. Осуществления за счет собственных средств поиска и разведки полезных ископаемых

2. Освобождения по состоянию на 01.07.2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

ИЛИ:

1. Полного возмещения всех расходов государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых.

2. Освобождения по состоянию на 01.07.2001 г. от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Ставка налога	Применяется при добыче:
419 (2011) 440 (2012) 470(2013)	За 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
17,5%	Газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья
237 (31.12.2011) 251 (2012) 265 (2013)	За 1000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья

 

Сумма НДПИ = V * 419 * Кц * Кв, где:

1. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Ки) ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно: Кц= (Ц-15)*(Р\261), где

a. Ц – средний за налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс», в $\барр.

b. Р – средний за тот же период курс доллара, установленный Банком России.

c. 15 – минимальная цена за 1 баррель нефти (постоянная величина)

d. Коэффициент округляется до 4 знаков.

2. Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв). В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 – 3,5 * (N\V)

a. N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых , утвержденного в году, предыдущем году налогового периода.

b. V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов по проекту.

Если менее 0,8, то Кв=1

Если 100%, то Кв=0,3

3. V – объем добытой нефти в данном периоде.

6.5.Налоговая база.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, по каждому полезному ископаемому.

Углеводороды для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке (п.5 ст. 338 НК РФ). Следовательно, в организациях следует вести раздельный учет этих полезных ископаемых.

Налоговая база определяется:

1. Как стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная исходя из объема добытых ископаемых, исчисленная исходя из объема добытых ископаемых и примененного способа оценки (общее правило).

2. Как количество добытого ископаемого в натуральном выражении для нефти, попутного газа и газа горючего природного.