Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Внереализационные расходы.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

1. Ненормируемые (уменьшают полученные доходы в полном объеме), например:

a. Расходы на сертификацию продукции и услуг

b. На обеспечение пожарной безопасности

c. На вневедомственную оплату

2. Нормируемые (уменьшают доходы в пределах установленных норм), например:

a. Расходы на рекламу (не более 1% выручки без НДС)

b. Командировочные расходы

c. Представительские расходы

Это затраты не связанные с производством и реализацией продукции. Например:

1. %, начисленные по заемным средствам

2. Отрицательные курсовые и суммовые разницы

3. Затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг

Перечень закрытый и расширительному толкованию не подр=лежит.

Все поименованные в статье расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации например.

5.5.Мтоды признания доходов и расходов

1. Метод начисления (ст. 271-272) предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

2. Кассовый метод (ст.273), доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы – в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком

Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Ограничение: для перехода на кассовый метод должно выполняться условие что выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать 1 млн. руб. за каждый квартал.

Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применит кассовый метод.

В случае превышения предельной выручка организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.

 

ТЕМА 6. НДПИ.

НДПИ – прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователя. Введен с 01.01.202 года в соответствии с положениями главы 26 НК РФ «НДПИ. До 1 января 2002 г. НГ организации платила акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат.

Основная функция налога – фискальная (более 44% бюджета).

Недра в пользование предоставляются на основании конкурсов или аукционов и оформляются специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право её владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условиях.

6.1.Налогоплателищики.

Налогоплательщиками НДПИ являются:

1. Организации

2. ИП

Ведущие добычу полезных ископаемых на территории РФ и её континентальном шельфе.

Пользователь недр приобретает статус плательщика НДПИ при получении лицензии на право пользования участков недр. (абз. 1 ст. 11 Закона РФ «О недрах»)

При переходе права пользования участком недр лицензия на пользование участком недр подлежит переоформлению.