Операции банка с драгоценными металлами и памятными монетами
Операции с наличной иностранной валютой и с чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
3.10.2012
(Инструкция ЦБР 136-и 16.09.2010 г.)
Банк должен в соответствии с Инструкцией ЦБР:
1. Иметь подготовленных людей, которые будут работой с иностранной валютой.
2. Информационный стенд с телефонами и перечень операций.
3. Курсы ин. валюты к рублю.
4. Размер комиссии.
5. Правила приема испорченных денег.
В учете операций с иностранной валютой и чеками используются счета:
1. Балансовые:
20202, 20203 – дорожные чеки. По дебету – номинальная стоимость чеков, по кредету – номинальная стоимость списанных чеков (проданных ФЛ).
30114 – кор. счета банков нерезидентов. Счет активный.
30110 – кор. счета в банках нерезидентов
47423 – счет требования по прочим операциям, лицевой счет, чеки.
70601 и 70606 – счета доходов и расходов, по которым отражаются полученные и уплаченные комиссии.
2. Внебалансовые:
91207 – активный
91101 – принятые для отсылки на инкассо
40023, 40024 – депозитные счета
Для отражения данных операций открываются счета по тем операциям, которые банк проводи с ин. валютой.
1) Покупка наличной ин. валюты за рубли: Д 20202, 20207(840) К 20202, 20207(810) – уменьшились рубли, увеличилась ин. валюта.
У ФЛ банк покупает ин. валюте по цене ниже официального курса – К 70601
2) Получение аванса в рублях и ин. валюте с доставкой его в теч. операционного дня: Д 20207 (810) К20202 (810)
В ин. валюте: Д 20207 (840) К20202 (840)
Бланки чеков (1 рубль за чек): Д 91203 (810) К 91207 (810)
3) Продажа наличной ин. валюты за рубли по цене выше офиц. курса: Д 20202 (810), 20207 К 20202, 20207 (840) + К70601 (810) – это курсовая разница.
4) Размен денежного знака ин. гос-ва бух. записями не оформляется.
5) Продажа чеков за рубли:
а) приобретение бланков чеков с предварительной оплатой эмитента: Д 47423 К 30114, 30110
б) получение бланков: Д 91207 К 99999
в) передача бланков под отчет: Д 99999 К 91207
г) отражение заполненных чеков: Д20203 (840), 20207 (840) К47422, 47423
д) списание бланков: Д55555 К91203 + Д20202 (810), 20207 (810) К20203 – номинал
е) перечисление суммы реализованных чеков банку-эмитенту: Д42422 (840) К30114 (810), 30120 (840)
6) Покупка чеков за рубли: Д20203 (840), 20207 (840) К20202, 20207 (810)
7) Покупка чеков за налич. ин. валюты: Д20203 (840) К20202, 20207 (840)
91101 – принимаем поврежденную наличную ин. валюты
30114 – получаем возмещение
Д47422 К20202 (840) - выдаем клиенту ФЛ из кассы
40903 – если по банковской карте, которую эмитировал банк.
Выдача наличной ин. валюты по банковским картам:
а) эмитированным банком: Д40903(840) К20202, 20207 (840)
б) по картам других эмитентов Д47423(840) К20202, 20207 (840) и Д30114(840) К47423.
Денежные знаки:
1. Подлинные:
1.1 Платежные
1.2 Поврежденные
1.3 Неплатежные – банк обязан обменить.
2. Неподлинные (фальшивые):
2.1. Сомнительные – передаются на экспертизу в РКЦ.
а) подлинные – не имеют подделки (обмениваются РКЦ)
б) неплатежные – изымают из обращения (отказано в обмене и не возращаются)
2.2 С признаками подделки – в теч. 5 дней УВД.
Для проведения таких операций банк должен иметь лицензию.
Операции с драг. металлами:
1. Покупка и продажа драг. металлов как за свой счет, так и за счет клиентов по договорам комиссии.
2. Привлечение драг. металлов во вклады до востребования и на ….
3. Размещение драг. металлов от своего имени и за свой счет на депозтитных счетах в других банках и с предоставлением займов драг. металла.
4. Предоставление и получения кредитов в рублях и ин. валюты под залог драг. металлов.
5. Хранение и перевозка драг. металлов банком.
Банк открывает два вида счетов:
1. Металлические счета ответственного хранения, т.е. счета клиентов, которые передали банку драг. металлы на хранение. Банк не имеет право ими распоряжаться.
- 91204 – учет переданных драг. металлов (активный)
- 91205 (активный).
2. Обезличенные металлические счетадля учета драг. металлов без указания индивидуальных признаков и для отражения операций по привлечению и размещению драг. металлов.
Активные:
- 20302
- 20303
- 20305
- 20308
- 20311
- 20312
- 20315 -20320
Пассивные: 20309, 20310, 20313….
среда, 14 ноября 2012 г.
……..
Учитываются на счетах:
- 50305 – 50313 (долговые обязательства РФ, субъектов, банков неризидентов и прочие долговые обязательства, обязательства Банка России);
- 50505 – не погашенные в срок долговые обязательства
- 50319 – резервы на возможные потери
- 50507 – резервы на возможные потери по просроченным долговым обязательствам
Создание резерва производиться в момент возникновения факторов, дающих основание для мотивированного суждения об уровне риска. Это суждение выносится исходя из рыночной стоимости долговых обязательств и уровня доходности на основании анализа макроэкономических показателей и других факторов:
Д 70606 К 50319
Восстановление резерва – Д 50319 К 70601
Приобретение ценных бумаг бухгалтерские проводки:
Д 50305-50313 (активные) К 30102 – на покупную стоимость обязательств, включая купонный доход
Купонный доход начисляется в последний день месяца.
Начисление купонного дохода если:
а) Проценты соответствуют критериям признания в качестве дохода: Д 50305-50313 К 70601
б) При не соответствии критериям признания: Д 50305-50313 К 50407
50407 – процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей).
Погашение купона:
Выплата процентов или погашение купона по обращающимся долговым обязательствам отражаются:
а) Если начисленные проценты соответствуют критериям признания: Д 30102 К 50305-50313
б) Если не соответствуют критериям признания: Д 50407 К 70601
…….
Списание балансовой стоимости долговых обязательств может отражаться и через счет 61210 – выбытие ценных бумаг.
Ценные бумаги для наличия в целях продаж:
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи отражаются на счете 50205-50211, 50214, 50218 (активные счета) – долговые обязательства РФ, неризидентов банков, банка России и т.д.
По ним создается резерв: Д 70606 К 50219, а также производится переоценка:
- отрицательные разницы: 50220 (пассивный счет)
- положительные разницы: 50221
Переоценка проводится в последний день месяца.
+ счет 507 – акции кредитных орг-ций, банков нерезиденты и т.д. (долевые ценные бумаги).
Покупка акций в сумме сделки: Д 50705-50708 К 30102
Переоценка акций по текущей справедливой стоимости в конце рабочего дня:
- положительная: Д 50721 К 10603 – сумма учитывается при расчете капитала банка как дополнительный капитал.
- отрицательная: Д 10605 К 50720 – уменьшение капитала
Продажа акций:
а) Получение выручки: Д 30102 (кор/счет) К 61210 – на сумму полученных ДС.
б) Списание акций с баланса: Д 61210 К 50705-50708 – на балансовую стоимость.
в) Списание положительной переоценки: Д 61210 К 50721 – в сумме, приходящейся на выбывающие акции.
г) Перенос сумму переоценки из добавочного капитала на доходы: Д 10603 К 70601
д) Списание отрицательной переоценки: Д 50720 К 61210 – части сумм на выбывающие акции
е) Перенос суммы переоценки на расходы: Д 70606 К 10605
Определение финансового результата:
а) Продажа выше балансовой стоимости: Д 61210 К 70601
б) Превышение балансовой стоимости: Д 70606 К 61210
Банк проверяет векселя, принимаемые к учету на:
1. Полноту и правильность заполнение реквизитов;
2. Экономическую надежность эмитента на основании анализа фин. показателей.
Учтенные векселя отражаются в учете по группам векселедателей простых векселей и акцептантам простых векселей в разрезе срока погашения.
Счета: 512-519 (01-07) – по срокам погашения (начиная от до востребования и заканчивая сроком выше 5 лет). По этим счетам отражается стоимость приобретенного векселя.
Векселя, неоплаченные в срок и опротестованные счета: 51208-51908
Векселя, неоплаченные в срок и неопротестованные счета: 51209-51909
По всем векселям начисляется резерв на возможные потери.
Сроки векселей:
1. Вексель сроком на опр-ный день учитывается на счетах по срокам фактически оставшимся до погашения.
2. Векселя по предъявлению учитываются на счетах до востребования
…….
Неопротестованные векселя – 51209-51909
Приобретение векселя сроком погашения до 30 дней: Д 51402 К 30102 – 100 тыс. руб.
| 51402 – активный счет | |
| 100 тыс. руб. |
| 100 тыс. руб. |
| 1 тыс. руб. |
……………………………….
Тема «УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ»
…….
используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления банком и т.д. Стоимость определяет сам банк.
К ОС относятся:
- имущество;
- оружие;
- земельные участки или объекты природопользования;
- недвижимость, в т.ч. недвижимость переданная в аренду;
- и т.д.
Счета: 60401, 04, 06, 07, 08 – 11 (активные, по Дебету отражается первоначальная стоимость объектов). Корреспонденции со счетом 60701, 60702 – капитальные вложения, со счетом 10207, 10208 – имущество в счет вклада в УК и т.д.
По Кредету счетов отражаются суммы выбывающих ОС, корреспонденции со счетом 61209, 10601, 60606, 60601-60603 – амортизация.
Основные проводки:
1) Приобретение или создание имущества за плату: Д 60312, 60308, 30102 К 30102, 20202 и т.д.
2) Поступление первичных документов по передаче имуществ: Д 60701, 60702 К 60312, 60308, 60310 – на сумму затрат
3) После ввода в эксплуатацию: Д 60401 К 60701 – закрываем счет учета капвложений
4) Списание НДС на расходы: Д 60606 К 60310
5) Безвозмездно полученное имущество:
6) Получение имущества по договору мены: Д 60701 К 61209 и Д 60701 К 60312 – на сумму доп. затрат + Д 60401 К 60701
7) Выбытие обмениваемого объекта: Д 61209 К 60401
Амортизация ОС:
Не подлежит амортизации:
- земля;
- незавершенные затраты;
- приобретаемые книги и брошюры;
- и т.д.
Д 70606 К 60601, 60602 – начисление амортизации.
Сумма Ам = Балансовой стоимости объекта
Переоценка имущества:
Может проводиться не чаще 1-ого раза в год путем индексации или прямого пересчета.
Счет: 60401
Д 60401 К 10601 – Переоценка
+ Д 10601 К 60601, 60602 - доначисление амортизации
Д 60601, 60602 К10601 – уценка ОС
+ Д… К 60401 –
Выбытие ОС:
Ведется в разрезе каждого выбывающего объекта по счету 61209.
Финансовый результат от выбытия переносится на доходы или расходы.
1) Доначисление Ам: Д 60606 К 60601, 60602
2) Списание стоимости объекта: Д 61209 К 60401
3) Зачисление выручки от реализации объекта: Д 30102 К 61209
4) Финансовый результат от выбытия:
- если дороже продали, чем балансовая стоимость: Д 61209 К 70601
- если дешевле: Д 70606 К 61209