Налогообложение прибыли.

Вопрос 4. Направления использования прибыли.

Существуют два способа распределения прибыли:

- фондовый – при котором нераспределенная (чистая) прибыль первоначально распределяется между так называемыми фондами специального назначения (фондом потребления, фондом накопления, фондом производственного развития, фондом социального развития и т.п.), каждый из которых предназначается для решения определенных задач. И лишь после этого денежные средства каждого фонда используются на те или иные цели.

- безфондовый – при котором фонды специального назначения не формируются, а финансирование тех или иных направлений деятельности предприятия осуществляется непосредственно из чистой (нераспределенной) прибыли. В настоящее время этот способ распределения прибыли является преобладающим.

В условиях частной собственности на средства производства вопрос о распределении чистой прибыли полностью находится в компетенции собственников предприятия. На какие цели и какую сумму прибыли направить решают учредители. Как правило, это происходит по окончанию финансового года. В акционерных обществах вопрос решается на ежегодном собрании акционеров, проводимых в марте-апреле, в других хозяйственных обществах и товариществах – на собраниях учредителей. При решении этого вопроса собственники ориентируются на задачи, стоящие перед предприятием на данном этапе его развития, на условия его работы и т.д. Но, несмотря на разнообразие целей, задач и условий, можно выделить следующие, общие для всех, направления использования прибыли:

1. Расчеты с бюджетом:

- уплата в бюджет налогов из прибыли;

- уплата штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Существуют следующие налоговые платежи в бюджет из прибыли:

налог на прибыль, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), налог на доходы (на разницу между доходами и расходами) - при упрощенной форме налогообложения.

а) единый налог на вмененный доход (ЕНВД) уплачивают предприятия общественного питания, у которых площадь залов для обслуживания потребителей не превышает 150 кв.м. Ставка налога составляет 15% от суммы вмененного дохода. Вмененный доход (ВМД) рассчитывается исходя из площади зала, базовой доходности, корректирующих коэффициентов:

 

ВМД = S * БД *М * К₁ * К₂ ,

 

где S –площадь зала обслуживания посетителей, м.²;

БД – базовая доходность на единицу площади, руб. (Для залов предприятий общественного питания – 1000 руб. в месяц на 1 кв.м., для магазинов кулинарии – 4500 руб. на 1 работника);

М – число месяцев работы;

К₁ – индекс – дефлятор;

К₂ – коэффициент вида деятельности (для ресторанов К₂ = 0,8; для кафе

К₂ = 0,7; для других предприятий К₂ = 0,5).

Порядок расчета и уплаты ЕНВД регламентирует глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

б) Налог на прибыль уплачивают предприятия общественного питания, площадь залов в которых превышает 150 кв.м. Ставка налога на прибыль составляет 20% от суммы налогооблагаемой прибыли. Расчет суммы налогооблагаемой прибыли, суммы налога, а также порядок его уплаты регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

в) Применять упрощенную форму налогообложения могут предприятия общественного питания, чьи доходы не превышают 15 млн. руб. в год, численность не превышает 100 чел., а остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб. В этом случае предприятия уплачивают налог на доходы или на разницу между доходами и расходами, рассчитываемыми по специальной методике. Ставка налога на доходы при упрощенной форме налогообложения составляет 6%, на разницу между доходами и расходами – 15%. Порядок расчета и уплаты налогов определяется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Формирование резервного фонда (резервного капитала). В соответствии с законом «Об акционерных обществах» формирование резервного капитала обязательно для открытых и закрытых акционерных обществ. Средства резервного капитала предназначаются для защиты интересов акционеров в случае банкротства предприятия (деньги фонда возвращаются акционерам, чтобы частично компенсировать понесенные убытки). В предприятиях других организационно-правовых форм резервный капитал может создаваться по желанию учредителей. Размер его определяется уставом предприятия.

3. Содержание объектов социальной сферы. Если на балансе предприятия имеются жилые дома, базы отдыха, санатории, детские летние лагеря и другие объекты социальной сферы, все расходы по их содержанию: оплату труда обслуживающего персонала, оплату коммунальных услуг, оплату ремонтных работ, амортизацию и т.д. – предприятие финансирует за счет средств чистой прибыли.

4. Выплата дивидендов учредителям.

5. Финансирование социального развития коллектива. За счет чистой прибыли предприятие может оплачивать работникам и членам их семей путевки на лечение и отдых, оплату занятий в спортивных секциях, посещение культурно-зрелищных мероприятий, проведение корпоративных торжеств, выдавать ссуды на приобретение жилья и финансировать другие мероприятия, предусмотренные коллективным договором (оплачивать дополнительные отпуска и т.п.).

Направление расходов, указанные в пунктах 3-5, называют целями потребления. Кроме этого прибыль может использоваться и на цели накопления, другими словами накапливаться для дальнейшего развития производства.

6. Финансирование развития производства. За счет чистой прибыли предприятие может развивать материально-техническую базу (приобретать новые помещения и оборудование), увеличить оборотные средства, приобретать новые технологии.

7. Инвестиции в уставные капиталы других предприятий, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг – так называемая диверсификация производства.

8. Оказание спонсорской и благотворительной помощи - финансирование городских культурно-спортивных мероприятий, конкурсов, содержание спортивных команд, помощь детским домам, домам инвалидов, зоопарку и проч.

9. Пополнение уставного капитала.

10. Прочие цели.