Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговые ставки

Налоговый период

 

  1. Налоговым периодом признается календарный год;
  2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 

 

  1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
  2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

 

 

  1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
  2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно;
  3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%;
  4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу;
  5. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода;
  6. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);
  7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ.

 

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Пример 5:

Налогоплательщиком по итогам отчетного периода исчислен квартальный авансовый платеж по единому налогу в сумме 5 000 рублей. За этот отчетный период сумма уплачиваемых налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 2 700 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного за отчетный период квартального авансового платежа по единому налогу лишь на 2 500 рублей (5 000*50%<2 700 рублей).

Общая сумма платежей за отчетный период составит 5 200 рублей, в том числе:

- сумма квартального авансового платежа по единому налогу – 2 500 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 2 700 рублей.