Пример 1: Исчисление размера квартального авансового платежа по налогу на прибыль организаций

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

 

Согласно п.1 ст.289 НК РФ все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанно­сти по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по нему, а также независимо от осо­бенностей исчисления и уплаты этого налога должны по истечении каждого отчетного и нало­гового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахож­дения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в по­рядке, определенном ст.289 НК РФ.

Установлено две формы налоговой декларации – полная и упрощенная, которые отлича­ются количеством содержащихся в них листов.

 

В декларации есть общие (обязательные) и специальные (необязательные) листы. Обя­зательные (об­щие) листы заполняются всеми налогоплательщиками без исключения, остальные же листы – только при наличии соответствующих оборотов. К обязательным (общим) листам относятся титульный лист, раздел 1 и раздел 2 декларации.

 

И налогоплательщики и налоговые агенты представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п.3 ст.289 НК РФ).

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактиче­ски полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (то есть не позднее 28-го числа каждого месяца).

По итогам налогового периода (по окончании календарного года) налоговые декларации (на­логовые расчеты) представляются налогоплательщиками и налоговыми агентами не позд­нее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.289 НК РФ).

 

Налоговая декларация может быть отправлена по почте. В соответствии со ст.6 НК РФ, если налоговая декларация сдана на почту до 24 часов последнего дня срока, она будет счи­таться поданной вовремя.

 

Согласно п.2 ст.286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено НК РФ, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогооб­ложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квар­тала, полугодия, девяти месяцев и одного года. При этом сумма квартальных авансовых плате­жей определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

 

За 1 квартал 2010 года организация получила прибыль в размере 1000 рублей, а за полугодие – 3000 рублей.

В рассматриваемой ситуации сумма налога на прибыль составит:

1. за 1 квартал 2010 года – 200 рублей (1000 * 20%);

2. за полугодие 2010 года – 600 рублей (3000 * 20%).

 

Соответственно сумма авансовых платежей, которую необходимо перечислить в бюджет по итогам отчетного периода будет равна:

за 1 квартал 2010 года – 200 рублей (200 руб. – 0 руб.);

за полугодие 2010 года – 400 рублей (600 руб. – 200 руб.)

 

В течение отчетного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные пла­тежи (п.2 ст.286 НК РФ). Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными до­лями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квар­тал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансо­вых пла­тежей.