Вопрос.

Вопрос

Налоговое законодательство определяет понятие амортизируемого имущества (ст.256 НК)
К нему относятся основные средства и нематериальные активы удовлетворяющие следующим требованиям:
1.Находятся у налогоплательщика на праве собственности
2. Используются для извлечения дохода
3. Их стоимость погнушается путем начисления амортизации

4. срок полезного использования более 12 месяцев

5. первоначальная стоимость более 40.000

Статья 257 определяет оценку основных средств.

В статье 258 НК РФ представлено 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.

В налоговом кодексе определено 2 метода начисления амортизации: 1) Линейный ; 2) Нелинейный

При линейном методе амортизационные отчисления производятся равномерно в течении всего срока полезного использования.
При нелинейном методе первое время амортизационные отчисления производятся в больше объеме нежели в конце периода использования.

Порядок расчета амортизационных отчислений при линейном методе следующий:
АО=ПС* К

ПС – первоначальная стоимость

К – срок полезного использования

К = 1/n *100

При нелинейном способе определяется остаточная стоимость основных средств (то сеть суммарная стоимость по каждой группе основных средств).

Ст.259.2 приведены нормы амортизации по каждой амортизационной группе.

В НК для налогоплательщиков устанавливается амортизационная премия, то есть налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода или налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30% от первоначальной стоимости основных средств.

Законом предусмотрено применение специальных коэффициентов по основным средствам, которые используются в агрессивной среде, повышенной сменности и для с/х организаций.

Выбор метода амортизации прописывается в учетной политике.

4 Вопрос.

При расчете налога на прибыль налогоплательщики могут использовать один из двух установленных налоговым кодексом методов признания доходов и расходов:
А) кассовый метод
Б) метод начисления.

Метод признания доходов и расходов должен быть закреплен в учетной политике предприятия на очередной финансовый год.
Ст. 271-273

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение прибыли, отраженное нарастающим итогом.

Если получен убыток в данном отчетном периоде, то налоговая база принимается равной 0.

Налогоплательщики могут воспользоваться правом переноса убытка на будущее.
Перенос возможен в течении 10 лет с момента его получения ст.283.

Особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен в отношении банков, страховых организаций, не государственных пенсионных фондов, профессиональных частников рынка ценных бумаг, организаций совершающих операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Ст.290,305.

В статье 264 НК определен состав прочих расходов к ним относятся: имущественные налоги и сборы, страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинский фонд.
Оплата расходов по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни. Расходы на ремонт основных средств, командировочные расходы, услуги по охране, пожарной безопасности, расходы организации судебных проверок и прочее.

Налогоплательщик имеет право создавать резервы по сомнительным долгам, на предстоящий ремонт средств, резервы на отпуска и прочее.

Налогоплательщик часть расходов списывает на себестоимость продукции, работ, услуг, который в свою очередь определяются по нормативам.

Например, представительские расходы могут списываться на себестоимость в размере не более 4% от расходов оплаты труда.
Расходы на рекламу не более 1% выручки от реализации

Статья 265 к внереализованным расходам относятся:

1. Штраф и пени по хозяйственным договорам;
2. Расходы на содержание имущества по договору аренды.
3. Расходы связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
4. Расходы в виде процентов по ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком.
5. Расходы на услуги банка.
6. Судебные расходы и арбитражные сборы.
7. Расходы на проведение собрания акционеров.

8. и т.д.

09.04.13

Размер основной налоговой ставки по налогу на прибыли составляент 20% из которой 2% зачисляются в федеральный бюджет и до 18% зачисляется в бюджет субьектов РФ.

Органы власти субьектов РФ могут принять нормативно-правовой акт о предоставление налогвой льготы для налогоплательщиков региона и таким образом налоговая ставка может быть снижена до 13,5% но не более.

Для иностранных организаций ставки по налогу на прибыль составляют 20% и 10%.

20% это является основной ставкой

Ставка в 10% облагается доходы от использование судов и сачи в аренду другого имущества в связи с осуществлением международных перевозок (имущество связанное с международными преревозками)

Дивиденды облагаются по ставки 9% и по 15%.

Налоговый период по налогу на прибыль это календарный год, отчетный период это первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога поитогам отчетного периода.

∑налога = НБ × Нал-ая Ставка.

Льгот по налогу на прибыль не предусмотренно.

По налогу на прибыль пердусмотренно ежеквартальная и ежемесячная уплата налоговых платежей (см ст 286)

Налог на прибыль уплачивается до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

По итогам налогового периода налог на прибыль уплачивается до 28.03.

По налогу на прибыль введен налоговый учет который представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Порядок введения налогового учета утверждается в учетной политике предприятия. Предприятие самостояельно определяет первичные документы и регистры налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования доходов и расходов, порядок определения суммы расходов учитываемых в текущем отчетном (налоговом) периоде. Порядок формирования доходов и суммы задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.