Вопрос.

Вопрос.

Налогоплательщиком выступают российские или иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. Не уплачивают налог на прибыль организаторы олимпийских и паралимпийских игр, участники проекта Сколкова и организации, применяющие специальные налоговые режимы.
Объектом налогообложения выступает прибыль, для российских организаций это разница между полученным доходом и обоснованными документально-подтвержденными расходами.

Для иностранных организаций объектом налогообложения является:

1. Доход, уменьшенный на величину расходов если организация осуществляет свою деятельность через постоянное представительство.
2. Доходы, полученные от источников РФ.

 

Прибыль= доходы - расходы.

Доходы: 1) доходы от реализации товаров и услуг

2) внереализованные доходы

 

Расходы: 1) расходы связанные с производством или реализацией товаров и услуг:

1. Материальные расходы;
2. Расходы на оплату труда;
3. Амортизация

4. Прочие расходы.

2) внереализованные расходы

Порядок определения доходов.
Доходами от реализации признаются суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных на стороне.
Выручка определяется исходя из всех поступлений в денежной и натуральной, за исключением косвенных налогов.

В составе поступлений выделяют внереализационные доходы:
- доходы от долевого участия деятельности других организаций;
- доходы от сдачи имущества в аренду
-штраф и пенни неустойки
-доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде
-доходы от предоставления интеллектуальных прав (ст 250)

В налоговом кодексе выделены налоги неучитываемые при определении прибыли (ст.251):
1) доходы в порядке предоплаты, если налогоплательщиком используется метод начислений;
2) доходы в форме залога;
3) доходы в виде имущества, полученные в рамках целевого финансирования в виде основных средств и нематериальных активов безвозмездно полученных в соответсвии с международными соглашениями.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в зависимости от характера условий осуществления деятельности. В соответствии с этим расходы подразделяются на:
1) расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
2) вне реализационные расходы.
3) материальные расходы, расходы на оплату труда, сумма начисленной амортизации и прочие расходы.

В ст. 254 определен состав материальных расходов, к ним относятся расходы на приобретение сырья, материалов, инструментов, комплектующих, топлива, воды, энергии, транспортные услуги и т.д.
Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов.

В НК определены методы оценки потребленных сырья и материалов:
1. Метод оценки по средней себестоимости;
2. Метод оценки по стоимости единицы запасов,
3. Метод Фифо.

4. Метод Лифо

Много вариантность учета позволяет систематизировать налоговые платежи. Выбранный метод закрепляется в учетной политике предприятия и год действует неизменно.

 

В статье 255 НК Определен состав расходов на оплату труда. Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, компенсации, стоимость бесплатно предоставленных питания, одежды, вознаграждения за выслугу лет, за работу в ночное время.
Не включаются в расходы на оплату труда:
1.Премия работникам;
2. Суммы материальной помощи за счет чистой прибыли.