Вопрос 3. Отражение в бухгалтерском учёте кредитной организации банковских операций

 

В бухгалтерском учёте кредитной организации операции по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады отражаются следующим образом:

 

1) по расчётам с физическими лицами:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Зачисление денежных средств, поступивших в кассу банка, на депозитный счёт до востребования
			1 000	Начислены проценты на сумму вклада
			1 000	Проценты присоединены к общей сумме вклада
			11 000	Сумма вклада с начисленными процентами выплачена вкладчику через кассу

 

2) по расчётам с юридическими лицами:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Зачисление денежных средств, поступивших со счёта клиента, на депозитный счёт до востребования
			1 000	Начислены проценты на сумму вклада
			1 000	Проценты присоединены к общей сумме вклада
			11 000	Сумма вклада с начисленными процентами перечислена на счёт клиента

 

3) по расчётам с другими кредитными организациями:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Зачисление денежных средств, поступивших с кор.счёта банка, на депозитный счёт до востребования
			1 000	Начислены проценты на сумму вклада
			1 000	Проценты присоединены к общей сумме вклада
			11 000	Сумма вклада с начисленными процентами перечислена на кор.счёт другого банка

 

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях РФ.

 

В бухгалтерском учёте кредитной организации операции по размещению привлеченных средств от своего имени и за свой счет отражаются следующим образом:

1) по расчётам с физическими лицами:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Физическому лицу через кассу выдан кредит сроком до 30 дней
			5 000	Начислен резерв на возможные потери по кредиту (50%)
			1 500	Начислены проценты по кредиту
			10 000	В кассу банка внесены денежные средства в качестве погашения задолженности по кредиту
			1 500	В кассу банка внесены денежные средства в качестве погашения процентов по кредиту

 

2) по расчётам с юридическими лицами:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Юридическому лицу зачислен на счёт кредит сроком до 30 дней
			2 000	Начислен резерв на возможные потери по кредиту (20%)
			1 500	Начислены проценты по кредиту
			10 000	Задолженность по кредиту погашена за счёт средств со счёта клиента
			1 500	Проценты по кредиту погашены за счёт средств со счёта клиента

 

3) по расчётам с другими кредитными организациями:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Другому банку предоставлен кредит на 1 день
				Начислен резерв на возможные потери по кредиту (1%)
			1 500	Начислены проценты по кредиту
			10 000	Задолженность по кредиту погашена за счёт средств, поступивших с кор.счёта другого банка
			1 500	Проценты по кредиту погашены за счёт средств, поступивших с кор.счёта другого банка

 

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

В бухгалтерском учёте кредитной организации операции по осуществлению расчетов по поручению физических и юридических лиц отражаются следующим образом:

1) по поручению юридического лица:

№ п/п	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание
			10 000	Поступившая выручка зачислена на счёт клиента
			5 000	Денежные средства перечислены на счёт другого юридического лица, открытый в этом же банке
			5 000	Денежные средства перечислены на счёт другого юридического лица, открытый в другом банке