Методики и организационные этапы аналитической работы

Основные понятия, классификация и источники для проведения анализа доходов и расходов предприятия

ЛЕКЦИЯ 7 АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Основные понятия, классификация и источники для проведения анализа доходов и расходов предприятия

2.Методики и организационные этапы аналитической работы

3. Основные факторы, оказывающие влияние на финансовые результаты

Таблица 1 – Основные понятия для анализа доходов и расходов предприятия

Понятие	Определение
Деятельность: обычная	Любая основная деятельность предприятия, а также операции, обеспечивающие её или возникающие в результате её проведения
Основная	Операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые являются целью создания предприятия и обеспечивают основную долю его дохода
Операционная	Основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью
Чрезвычайное событие	Событие или операция, которые отличаются от обычной деятельности предприятия и о которых не предполагается, что они будут повторяться периодически или в каждом последующем отчетном периоде
Доходы	Увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, приводящих к росту собственного капитала (кроме роста капитала за счет взносов владельцев)
Расходы	Уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками)
Финансовый результат: прибыль	Сумма, на которую доходы, превышают связанные с ними расходы
Убыток	Превышение суммы расходов над суммой дохода, для получения которого были произведены эти расходы

Таблица 2 – Классификация видов деятельности предприятия

Деятельность предприятия
обычная	чрезвычайная
операционная	иная обычная
Основная	иная операционная	финансовая	инвестиционная

Таблица 3 – Информационная база для анализа финансовых результатов деятельности

Группа источников	Источники информации
Первичные документы	Расчеты и справки бухгалтера, накладные, счета, ТТН
Учетные регистры	Журналы 6 и 7
Обороты по счетам б/у (аналитика)	Счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)», счета класса 7 «Доходы и результаты деятельности», 8 «Расходы по элементам», 9 «Расходы деятельности»
Финансовая отчетность	ф.№1 (1-м) «Баланс», ф.№2 (2-м) «Отчет о финансовых результатах», ф.№3 «Отчет о движении денежных средств», ф.№4 «Отчет о собственном капитале», ф. №5 «Примечания к годовой финансовой отчетности»
Налоговая отчетность	Декларация о налоге на прибыль предприятия
Статистическая отчетность	ф.№ 1 «Отчет об основных показателях деятельности предприятия» ф.№1-Б «Отчет о финансовых результатах, дебиторской и кредиторской задолженности», ф. №1-ПП «Отчет о суммах полученных льгот по налогообложению в разрезе отдельных видов налогов и льгот по каждому виду налога», ф. №22-услуги «Отчет об объемах реализации платных услуг населению», ф.2-Б «Отчет о выпуске, реализации и обороте ценных бумаг»
Иные источники	Бизнес-план, финансовый план, управленческая (внутренняя) отчетность, материалы маркетинговых исследований, материалы ревизий или аудиторских проверок, результаты предыдущих аналитических исследований

Цель –

Задачи анализа финансовых результатов:

Объекты анализа финансовых результатов:

Этапы анализа финансовых результатов:

Внешний вид аналитических таблиц для анализа структуры и динамики основных показателей (рекомендуемый)

Таблица 4 - Горизонтальный анализ Формы №2

Показатель	За предыдущий год, т.грн	За отчетный год, т.грн	Отклонение
+/-, т.грн	+/-, %

Таблица 5 – Анализ структуры доходов предприятия

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
т.грн	% к итогу	т.грн	% к итогу	+/-	%	п.с.
Доход (выручка) от реализации (товаров, работ, углу)
Иные операционные доходы
Доход от участия в капитале
Иные финансовые доходы
Иные доходы
Чрезвычайные доходы
Всего

Таблица 6 – Анализ структуры расходов и отчислений предприятия

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
т.грн	% к итогу	т.грн	% к итогу	+/-	%	п.с.
НДС
Акцизный сбор
Иные отчисления с дохода
Себестоимость реализованной продукции (товар, работ, услуг)
Административные расходы
Расходы на сбыт
Иные операционные расходы
Финансовые расходы
Потери от участия в капитале
Иные расходы
Чрезвычайные расходы
Налог на прибыль
Всего

Таблица 7 – Анализ структуры финансовых результатов

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонения

т.грн

% к итогу

т.грн

% к итогу

+/-

п.с.

1 Прибыль от обычной деятельности,

в т.ч. 1.1 Прибыль о операционной деятельности

1.2 Прибыль от финансовой деятельности

1.3 Прибыль от инвестиционной деятельности

2 Прибыль от чрезвычайной деятельности

Общая прибыль (до налогообложения), в т.ч. чистая прибыль