Платежи за пользование природными ресурсами.

Налогообложение иностранных граждан, на территории РФ.

Ресурсами. -2ч.

Платежи за пользование природными

На территории РФ.

Все иностранные граждане делятся на три категории:

1. Бесконтрольно прибывшие на территорию РФ, без визового въезда, граждане СНГ.

2. Прибывшие в РФ граждане дальнего зарубежья.

3. Лица, получившие в РФ статус беженца.

Российские предприятия могу принимать иностранных граждан на работу только при наличие разрешения привлечения иностранной рабочей силы.

Условия: оплаты, социальной защиты и страхования определяется теми же нормами российского законодательства, что и для российских граждан (если иное не предусмотрено межправным и межгосударственным соглашением).

Налогообложение иностранных граждан зависит от того, к какой категории лиц они относятся, если иностранное лицо имеет постоянное место жительства на территории РФ и проживает более 183 дней, то оно является резидентом РФ и в обязательном порядке, должно выплачивать налог с физического лица.

Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ(для резидентов), в том случае если гражданин не является резидентом РФ, так же доход полученный на территории РФ и за ее пределами.

Иностранные граждане предоставляют в МНС декларацию о доходах иностранных физических лиц.

Ставка налога 30%, если между РФ и другими странами есть соглашение об устранении двойного налогообложения, то иностранные граждане таких стран имеют право на частичное или полное освобождение от уплаты налога.

 

 

Нормативной базой по данному виду налога является закон РФ от 1991г. “Об охране окружающей среды.”

Согласно данному закону на территории РФ взимаются следующие виды ресурсных платежей:

1. Платежи за пользование природными недрами.

2. Платежи за пользование природными объектами.

Платежи за пользование природными ресурсами представляют собой федеральный, региональный, местный сбор в пользу государства.

Платежность природопользования включает в себя:

- плату за использование природных ресурсов;

- за загрязнение окружающей среды;

- за иные воздействия на окружающую среду.

 

Плата за природные ресурсы (землю, воду, недра) взимается:

- за право пользоваться природными ресурсами в пределах установленных лимитов;

- за сверхлимитное использование природных ресурсов;

- за не воспроизводство и не охрану природных ресурсов;

Плата за загрязнение окружающей среды взимается по следующим правилам:

- за выбросы, сбросы загрязняющих веществ;

- за другие виды загрязнений в пределах лимита и сверх лимита.

 

Платежи за пользование природными ресурсами не освобождают от соблюдения закона “об охране окружающей среды”.

Плательщиками данного вида налога являются организации, предприятия и их объединения, а так же иностранные юридические и физические лица, которые ведут добычу, разведку полезных ископаемых на территории РФ.

Нормативная база:

1. Налоговый кодекс РФ ст. 13 ч. 1;

2. закон от 1992г. “о недрах”;

3. постановление правительства РФ от 1992 за № 828.

Освобождаются от уплаты налогов следующие лица:

1. Собственники участков, осуществляющие добычу и использование широко распространенных полезных ископаемых и используемых для собственных нужд.

2. Геологи, осуществляющие разведку полезных ископаемых.

3. Геологические рабочие, осуществляющие прогнозирование землетрясений, извержения вулканов, а так же изучение движения подземных вод.

4. Пользователи недр, получившие участки для образования наиболее охраняемых геологических объектов имеющих научно-культурно-социальное значение.

Порядок расчета и уплаты платежей:

1. Разовый взнос – величина взноса и время его уплаты указана в лицензии.

2. Регулярные платежи – осуществляются в течении всего срока эксплуатации природных недр.

 

Ставки:

Уровень платежей в % от стоимости

Вид полезного ископаемого добытого полезного ископаемого

 

1. Нефть, природный газ 6 – 16%

 

2. Уголь, торф, горючие сланцы 3 – 6%

 

3. Черные металлы (железо, хром) 1 – 5%

 

4. Цветные и редкие металлы

(медь, цинк) 2 – 6%

 

5. Благородные металлы

(золото, серебро) 4 – 10%

 

6. Алмазы, драгоценные камни 4 – 8%

 

7 Цветные камни, самоцветы 4 – 6%

тема 12 : Земельный налог. -2ч.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками по данному виду налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, на территории которых введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Р.Ф.

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культур­ного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в спи­сок всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами архе­ологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безо­пасности и таможенных нужд;

4) земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством российской Федерации.

 

Государственный земельный кадастр

Государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режи­ме земель в Российской Федерации, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связан­ных с ними объектов недвижимого имущества. В государствен­ный земельный кадастр включается информация о субъектах прав на земельные участки.

Государственный земельный кадастр ведется по единой для Российской Федерации системе. Объектами государственного кадастрового учета являются земельные участки и прочно свя­занные с ними иные объекты недвижимого имущества.

Порядок ведения государственного земельного кадастра ус­танавливается федеральным законом о государственном земель­ном кадастре.

 

Определения налоговой базы

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его ка­дастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - определяют налоговую базу самостоятельно( если это юридические лица или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями), для других физически лиц налоговая база определяется налоговыми органами.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб­лей на одного налогоплательщика в отношении земельно­го участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III Степень ограничения способности к трудовой дея­тельности, а также лиц, которые имеют 1 и 2 группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способнос­ти к трудовой деятельности;

3)инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подверг­шихся воздействию радиации вследствие катастрофы на « Чернобыльской АЭС», подвергшихся воздействию радиации вследствие ава­рии в 1957 году на производственном объединении «Маяк> и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на « Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

 

Налоговая ставка

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в соста

ве зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

 

 

Налоговые льготы .

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы министерства юстиции Р.Ф. - в отношении земельных участков, предоставленных для не­посредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными

автомобильными дорогами общего пользования;

3)организации особого назначения Р.Ф.( пр: организации, занимающиеся формированием страховых запасов(резервов) питания),

4)религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, - в отношении зе­мельных участков, используемых ими в пределах уставной деятельности.

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земель­ных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художе­ственных промыслов и используемых для производства и реализации изделий на­родных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких наро­дов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) научные организации Российской академии наук, Российской академии ме­дицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной (научно-иссле­довательской) деятельности.

 

 

Порядок уплаты земельного налога.

Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в госу-

дарственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме. Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому. Земельный на­лог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Учет плател­ьщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию 1 июня.

Земельный налог граждан исчисляется государственными налого­выми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают платежные извещения об уплате налога.

Юридические лица и гражда;width:580px;height:400px" data-ad-client="ca-pub-1201569435861782" data-ad-slot="9319239531">