Пример.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

Суммы взносов исчисляются и уплачиваются плательщиком самостоятельно. Для работодателей, находящихся на общем режиме налогообложения, применяются следующие ставки (см. табл.6.1).

 

Таблица 6.1

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный фонд	Территориальный фонд
На 2010 год
20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
На 2011 год
26%	2,9%	3,1%	2,0%	34%

Дата начисления страховых взносов зависит от категории налогоплательщика и определяется как:

§ день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника – для доходов, начисленных организациями и предпринимателями;

§ день фактического получения дохода – для предпринимателей и адвокатов;

§ день выплаты вознаграждения лицам, которых наняли для работы – для физических лиц, не являющихся ИП.

Взносы, начисленные в Пенсионный фонд РФ, распределяются межу страховой и накопительной частями трудовой пенсии в зависимости от года рождения работника. Ставки этих взносов представлены в таблице 6.2.

Работнику 1961г. рождения за январь 2011г. начислена заработная плата 15000 руб.

Начисляются страховые взносы по ставкам, установленным в части, подлежащей уплате:

в ПФ РФ: 15000 руб. * 26% = 3900 руб.;

в ФСС РФ: 15000 руб. * 2,9% = 435 руб.;

в ФФОМС: 15000 руб. * 3,1% = 465 руб.;

в ТФОМС: 15000 руб. * 2% = 300 руб.

Итого: 5100 руб. (15000 * 34%).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (финансирование страховой части трудовой пенсии) начислены в сумме 3900 руб. (15 000 руб. * 26%).

 

Таблица 6.2

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
На 2010 год
20%	14%	6%
На 2011 год
26%	20%	6%

 

В 2010 году установлен пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. Они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 %. Аналогичный тариф в указанный период применяют лица, использующие труд инвалидов.

Некоторые организации имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов:

1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Для них в 2011г. тариф равен 14%. Этот тариф будет действовать до 2017г. включительно.

Такими организациями признаются российские компании:

- разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ и базы данных (как на материальном носителе, так и в электронном виде по каналам связи);

- оказывающие услуги по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- оказывающие услуги по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, указанные организации должны соответствовать следующим:

- имеется государственная аккредитация;

- доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, составляет не менее 90% всех доходов. Доход определяется по данным налогового учета. Контролировать выполнение этого условия территориальные органы ПФР и ФСС РФ будут совместно с налоговыми инспекциями;

- средняя численность работников за указанный выше период составляет не менее 50 человек.

2. Бюджетные научные учреждения и вузы могут создавать хозяйственные общества в целях практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)). Исключительные права на результаты этой деятельности должны принадлежать данным учреждениям и вузам. С 2011 г. хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и вузами после 13 августа 2009г., могут применять пониженный страховой тариф – 14%.

Для того чтобы воспользоваться пониженным тарифом, хозяйственные общества должны соблюдать следующие условия:

- осуществлять научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и внедрять результаты интеллектуальной деятельности в производство;

- применять УСН.

3. Резиденты технико-внедренческих особых экономических зон. Для них установлены следующие тарифы страховых взносов: с 2011 г. по 2017 г. включительно - 14%; в 2018 г. - 21%; в 2019 г. - 28 %. Особые экономические зоны технико-внедренческого типа созданы в Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске.

Для организаций, указанных в п.1-3, в 2011 г. страховые взносы перечисляются в следующем порядке: в ПФР - 8%, в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС - по 2%. В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении работников 1967 года рождения и моложе - 2% на финансирование страховой части, 6% - накопительной части.

4.Участники проекта «Сколково». Участником проекта может быть юридическое лицо, созданное исключительно для осуществления исследовательской деятельности (энергоэффективность и энергосбережение, ядерные, космические, медицинские, стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение).

Для них установлен пониженный тариф страховых взносов – 14%. Сумму взноса необходимо перечислять только в ПФР: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении работников 1967 года рождения и младше - 8% на финансирование страховой части, 6% - накопительной части.

Участники проекта могут применять льготную ставку в течение 10 лет со дня получения соответствующего статуса:

- наличие статуса участника проекта по осуществлению исследований и разработок и коммерциализации их результатов;

- соблюдение ограничения по размеру получаемой прибыли. Он не должен превышать 300 млн. руб. с начала года, в котором размер выручки от реализации превысил 1 млрд. руб.

5.Средства массовой информации. Пониженные тарифы страховых взносов установлены для российских организаций и индивидуальных предпринимателей (работодателей), которые осуществляют производство, выпуск в свет (в эфир), издание средств массовой информации (кроме рекламного и эротического характера), в том числе в электронном виде. В 2011г. тариф составляет 26% (ПФР - 20%, ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 2%).

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 14%, накопительной части – 6%. В 2012, 2013 и 2014 гг. планируется плавно повысить эти тарифы до 30%.

return false">ссылка скрыта

6. Иные категории страхователей. В 2011 г. страховые взносы исходя из тарифа 20,2% (ПФР - 16%, ФСС РФ - 1,9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 1,2%) уплачивают:

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- организации и предприниматели, уплачивающие ЕСХН;

- плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

- общественные организации инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

В отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении работников 1967 года рождения и младше - 10% на финансирование страховой части, 6% - накопительной части. Льготный тариф, установленный для указанных категорий страхователей, будет действовать до 2014 г.

 

Уплата страховых взносов предприятием осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС). При этом взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприятие вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду страхования.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работникам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц.

Если зарплата работникам начислена, но не выдана в том месяце, в котором произведено начисление, то страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти выплаты начислены.

С 2010г. расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам предприятия, производящие выплаты работникам, подают в территориальные органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в ПФР) представляется не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом. Представление расчетов по итогам расчетного периода (календарного года) не предусмотрено.

В отчетах в региональные отделения ФСС РФ содержатся сведения о суммах:

Ø начисленных взносов в ФСС РФ;

Ø использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

Ø направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

Ø расходов, подлежащих зачету;

Ø уплачиваемых в ФСС.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм взносов и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу.

В 2010 г. плательщики, имеющие среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество физлиц превышает установленный предел, подают расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011г. указанный предел численности сотрудников будет снижен со 100 до 50 человек.

С 2011г. отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ должна подаваться ежеквартально до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Начиная с 2011 г. страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него лиц за предшествующий отчетный период должен подать документы в электронной форме и с применением электронной цифровой подписи.

Контроль за исчислением и уплатой взносов осуществляют:

- Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;

- Фонд социального страхования РФ в отношении взносов на обязательное социальное страхование.