Имущественные налоговые вычеты.

Имущественный вычет предоставляется:

1. В суммах, полученных в отчетном году от продажи жилых домов, квартир, комнат (как самостоятельного объекта права) дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в его собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. Также в сумме, полученной от продажи иного имущества (например, ценных бумаг, автомобилей), находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающей 250 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, иного имущества, находившихся в собственности 3 лет и более, вычет предоставляется на всю сумму продажи.

Примечание: освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета они были зарегистрированы на данных граждан в течение 3-х и более лет (с 2010г.).

При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно (с 2010г.).

Вместо использования права на вычет при продаже имущества налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации ценных бумаг.

Пример. Гражданин купил квартиру 1 февраля 2008г. за 1600 тыс. руб., продал ее 15 января 2009г. за 1200 тыс. руб. Квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, поэтому на основании налоговой декларации и подтверждающих право на такой вычет документов в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, ему может быть предоставлен имущественный вычет в размере 1 млн. руб.

Однако документально подтвержденные затраты, связанные с приобретением квартиры в 2008г., составили 1600 тыс. руб. Поэтому налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 1200 тыс. руб. (доход от продажи квартиры). При этом полученный от такой сделки убыток в размере 400 тыс. руб. не принимается в уменьшение налоговой базы в отношении других доходов налогоплательщика.

2. В суммах, полученных в отчетном году от продажи долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков.

3. В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права) в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций на новое строительство либо приобретение на территории России жилья. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов (вступило в действие с 2009г., но распространяется на правоотношения, возникшие с 2008г.).

С 2010 года имущественный вычет распространяется на земельные участки, предоставленные для ИЖС, или на которых расположены приобретаемые дома (доли в них).

Обязательное условие для вычета: заемные средства должны быть фактически израсходованы на указанные цели. Повторное предоставление вычета не допускается. Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующие периоды.

В фактические расходы на приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться затраты:

· на приобретение строительных и отделочных материалов;

· приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

· подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;

· связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, неоконченного строительством) и отделке;

· на разработку проектно-сметной документации (с 2010г.).

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться затраты:

- на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

- приобретение отделочных материалов;

- работы, связанные с отделкой квартиры.

Налогоплательщики самостоятельно определяют, в каком порядке они хотят получать имущественный вычет:

· по окончании налогового периода;

· в течение налогового периода.

В первом случае по окончании налогового периода налогоплательщику необходимо подать декларацию о доходах в налоговый орган по месту жительства, приложив к ней письменное заявление о предоставлении вычета, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней; платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Во втором случае налогоплательщику также необходимо обратиться в налоговый орган, но не по окончании налогового периода, а в течение года, в котором была приобретена квартира (жилой дом), предоставив все подтверждающие право на имущественный вычет документы.

При условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (на это налоговым органам отведено 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления и всех документов) налоговым органом оформляется уведомление по утвержденной форме. В уведомлении указывается налоговый агент, который и будет предоставлять вычет. Выбор налогового агента осуществляет сам налогоплательщик. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданный налоговым органом.

Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.

Таким образом, налоговый агент произведет возврат налога, удержанного по ставке 13% в период с января по месяц, в котором налогоплательщик представит уведомление, а затем не будет производить исчисление и удержание налога до тех пор, пока доходы работника, исчисленные нарастающим итогом с начала года, не превысят размера имущественного вычета.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Имущественный вычет предоставляется только один раз в жизни и только по одному объекту.