Аналитический и систетический учет уставного капитала.

Тема 5. Учет уставного капитала банка.

Раздел 2. Организация бухгалтерского учета

Уставной капитал кредитных организаций учитывается в разделе 1 «Капитал и фонды» Плана счетов, Утверждённого Полженем 302-П Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 марта 2007 г. N 9176. Деление счетов произведено по организационно-правовым формам кредитных организаций, аналитический учет на лицевых счетах может быть организован также по типам акций ( для акционерных банков).

Согласно плана счетов ( Положения 302-П) выделены следующие счета I и II порядка, представленные в таблице 5.1 обязательные для применения всеми банками.

Таблица 5.1

Состав счетов I и II порядка

Счета I порядка	Счета II порядка
102 Уставный капитал кредитных организаций	10207 Уставный капитал кредитных организаций созданных в форме акционерного общества 10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью
105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией	10501 Собственные акции, выкупленные акционеров   10502 Собственные доли уставного кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников
106 Добавочный капитал	10601 Прирост стоимости имущества при переоценке 10602 Эмиссионный доход 10603 Положительная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи 10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи
107 Резервный фонд	10701 Резервный фонд
108 Нераспределенная прибыль	10801 Нераспределенная прибыль
109 Непокрытый убыток	10901 Непокрытый убыток

 

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по участникам (акционерам) для учета взноса каждого участника (акционера).

Для признаков аналитического учета используют различные критерии, установленной банком самостоятельно , например:

– доли , принадлежащие РФ;

- доли, принадлежащие субъектам РФ и местного самоуправления;

– доли, принадлежащие государственным организациям;

– доли, принадлежащее негосударственным организациям;

– доли, физическим лицам;

-доли, принадлежащие нерезидентам.

Учет акционеров определен Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 27 от 2 октября 1997 г. Об утверждении положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг» (в ред. Постановлений ФКЦБ РФ от 31.12.97 N 45, от 12.01.98 N 1, от 20.04.98 N 8). Исправлено в процессе проверки. Поэтому для учета акиционеров кроме средств аналитчического учета ведется реестр акционеров счета, журнал регистрации операций учет реестра акционеров. Ведение осуществляется на основании Правил ведения реестра акционеров, разрабатываемых банками самостоятельно.

Бухглтерские записи на балансовых счетах производятся на основании распоряжений работников, ответственных за ведение реестра акционеров. Первичным документом является меомориальный ордер или платежные документы в зависимости от вида операции. Аналитичекий учет осуществляется обычно по выпускам акций и внутри выпуска по видам. Общий подход к бухгалтерским записям определен правилами учета.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в основной капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и, в установленных случаях, другими счетами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения основного капитала в установленных законодательством случаях:

· при возвращении средств уставного капитала не акционерного банка выбывшим участникам – в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

· при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций);

Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников) между указанными счетами – при изменении типа акций, изменении организационно-правовой формы организации. Технологию контроля операций и документооброт бакни определяют внутренними документами, организация аналитического учета определяется учетной политикой банка. При наличии структурных подразделений ( филиалов и дополнительных офисов) руководство банка через учетную политику и положения о работе структурных подразделений делегирует полномочия и состав операций сделкам с собственными акицями и долями.