Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
Тема 13 Бухгалтерская отчетность банка
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ. В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федераций (Банке России)" Банк России устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности ежегодно уточняется Центральным банком РФ. В обязательном порядке банки представляют РКЦ отчетность трех видов:
— бухгалтерскую;
— общую финансовую;
— для публикации.
Общая финансовая отчетность составляется по особым формам. Ее цель заключается в том, чтобы на основе использования принципов международных стандартов создать базу данных, позволяющую более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков, т. е. определить действительное финансовое состояние банка.
Бухгалтерский отчет за год банки составляют в следующем объеме:
— бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости за декабрь отчетного года (форма № 101) — 2 экземпляра;
— отчет о прибылях и убытках (форма № 102) — 2 экземпляра;
— данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма № 126);
— расчет резерва на возможные потери по ссудам (форма № 115);
— отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
— пояснительная записка.
Вместе с балансом в форме оборотной ведомости банки представляют расшифровки для расчета обязательных нормативов; числовые значения обязательных нормативов, а также сведения о межбанковских кредитах и депозитах (форма № 501) и об открытых корреспондентских счетах и остатках на них (форма № 603).
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят подготовительную работу. Она включает:
— начисление процентов за IV квартал и отражение по соответствующим счетам;
— проведение инвентаризации всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей;
— по результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений;
— по всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, не позднее, чем первый рабочий день нового года;
— на основе выписок, полученных от РКЦ в первый рабочий день года, производят сверку остатков на корреспондентских счетах;
— начисляют и отражают на счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов и других обязательных платежей.
— при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также использование чистой прибыли на создание резервного фонда; увеличение уставного капитала банка.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами, в том числе и перечисление остатков централизованных счетов.
В первый рабочий день года банки не проводят текущих операций, кроме выдачи денег по чекам, приема денежной выручки для зачисления на счета организаций.
По окончании отчетного года банки составляют проверочные ведомости остатков по всем лицевым счетам клиентов. При получении от клиентов остатков (справки сверяются с ведомостями) в ведомостях делают соответствующие отметки.
В случаях неподтверждения остатков счетов, а также о всех выявленных расхождениях данных учета банка и учета клиентов в расчетно-кассовый центр представляется информация с указанием причин. Такая информация представляется в РКЦ до 1 февраля следующего года.
С расчетно-кассовым центром сверяются остатки по балансовому счету 30102, который согласно плану счетов кредитных организаций может быть только активным. Сверяются остатки по счетам:
30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в банк России";
30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в банк России", на которых учитываются перечисленные в РКЦ суммы обязательных резервов кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации в банк России.
Производится проверка счетов по счетам:
30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";
30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах";
30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ";
30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", которые должны соответствовать справке о корреспондентских счетах, открытых в других банках.
Кроме того, с целью контроля, анализа и надзора за финансовой деятельностью банка кредитные организации представляют в РКЦ дополнительные расшифровки:
— расшифровка счетов 60312, 60323 (в которых указывается дата возникновения дебиторской задолженности);
— оборотные (годовые) ведомости по всем балансовым счетам;
— списки акционеров—пайщиков банка. Бухгалтерский отчет представляется в РКЦ не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом.